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会计基础工作培训 周显文 大连海事大学 博士、副教授 Tel 目 录 第一章 填制会计凭证 第二章 正确使用各种图章 第三章 错误更正方法 第四章 会计凭证一些容易忽视的细节 第五章 会计处理步骤 第六章 会计账簿的规范 第七章 财务报告规范 第一章 填制会计凭证 原始凭证 原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以明确有关经济责任的一种凭证。 经济业务发生时，不但必须取得或者填制原始凭证，还应该将原始凭证及时送交本单位的会计机构或专职会计人员，以保证会计核算工作的顺利进行。 原始凭证必须具备的内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期 3、接受凭证单位的名称 4、经济业务内容摘要 5、经济业务的数量、单位和金额 6、填制单位的名称及经办人员的签名和盖章 7、凭证的编号 正确使用原始凭证 （一）从外单位取得和对外开出的发票或收据，必须盖有税务部门或财政部门监制章和填制单位的财务专用章。 自制原始凭证的规范: 发放临时工工资，造补助时需要会计人员自己制作单据，自制原始单据如何成为合法票据，必须具备以下内容：名称、填制日期、清晰反映业务内容的表格、制单人签章、审核人签章、财务章。 不具备以上内容的自制造单据不允许下账。 原始凭证的填制 1、原始凭证填制的基本要求。 ①真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。 ②内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。 ③填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 ④书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 ⑤顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。 第二章、正确使用各种图章 （一）会计机构章必须由会计机构负责人保管，“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”戳由出纳人员专用；“转讫”戳指定专人使用。 第三章 错误更正方法 （一）记账前，发现记账凭证填写错误时，一律作废重新填写。 第四章 会计凭证一些容易 忽视的细节 一、受理外来原始凭证时应审核哪些方面？ （l）原始凭证真实性的审核,凭证是否真实? 例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等。 　（2）原始凭证完整性的审核。即审核外来原始凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有遗漏。 （3）原始凭证合规性的审核。凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。 二、外来的原始凭证遗失怎样理？ 《会计基础工作规范》第五十五条规定： （1）应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章。由会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。 （2）无法取得证明的，由当事人写出详细情况说明，会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准。 三、原始凭证不规范的几种情况 1、白条、复印件、传真件可以做为原始凭证吗？ 答：不可以。 2 对白条的进一步解释: 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证,可以用原始凭证复印件。 四、职工报销凭证的签字有什么要求？ （1）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓。 　（2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期。　（3）领导签字应当明确表明是否同意报销。 　（4）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签。 五、购买实物的原始凭证不签验收人吗？ 答：不行。 根据《会计基础工作规范》购买实物 的原始凭证，必须有验收证明。 验收证明应由保管人或使用人签字证明。 六、有问题的外来原始凭证怎样处理？ 《中华人民共和国会计法》第十四条：　（l）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 　（2）记