2018年度企业所得税汇算清缴培训辅导讲义教材.pptVIP

第25行“工会经费支出”：（1）企业拨缴的工会经费，在不超过工资薪金2%的部分，准予扣除。 2、自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，凭工会组织开具《工会经费收入费用收据》在企业所得税税前扣除 注意“调减金额”一般情况下不应有调减额 第26行“业务招待支出”：第1列“帐载金额”填报企业发生的实际业务招待费；第2列“税收金额”经比较后填列，即本行第1列*60%与附表一（收入明细表）第1行*5‰两数，就小者填入本行第2列，如本行第1列大于等于第2列则第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调整金额”。 注意： （1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。 （2）理论上凡有业务招待费的企业都必须有调整金额。 （3）企业筹建期间由于没有业务收入，其发生的业务招待费不得在税前扣除。 （4）企业购买高尔夫球会员卡，招待客户使用，缴纳的会员费可以作为业务招待费按规定在税前扣除。 第27行“广告费和业务宣传费支出”：按附表八填写，即第3列调整金额取自附表八第7行，第4列“调减金额”取自附表八第10行，本年扣除的以前年度结转额。 注意：1、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后年度结转扣除。2、货运货代、联运、建筑安装、旅游等企业计提业务招待费，广告宣传费