2018中级实务第十六章所得税课件复习课程.ppt

（三）递延所得税负债的计量 ●递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。 在我国，除享受优惠政策的情况以外，所得税税率一般不变，在确认递延所得税时，可以现行适用税率为基础计算。 ●递延所得税负债的确认不要求折现。 【例题22·判断题】 企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。（×） 『答案解析』在企业合并日，对于企业合并形成的暂时性差异，在确认递延所得税资产或负债的同时应调整商誉或当期损益。 【例题23·判断题】 企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现加以核算。（X　） 　　 【例题24?判断题】 （2012年） 非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。（ ×　）　 【解析】非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不交企业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时性差异，导致的递延所得税资产或者递延所得税负债对应确认的是商誉或营业外收入，不计入所得税费用。 【例题25·判断题】（2011年考题） 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（× ）　　　 【解析】符合免税合并条件，对于合并初始确认的资产和负债的初