初级会计务考试个人所得税的征收和扣除.docVIP

第四章 个人所得税法律制度 　　知识点四、个人所得税的征税对象 　　(一）个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 　　单项选择题 　　◎根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是（）。 　　A.财产转让所得 　　B.其他所得 　　C.偶然所得 　　D.劳务报酬所得 　　正确答案：A 答案解析：本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。 　(二)工资薪金所得　　1.一般计算：　　应纳税额=(每月收入-2000或4800)×适用税率-速算扣除数　　【例题·计算题】中国公民郑某2009年每月工资4000元，计算郑某2009年应缴纳个人所得税。　　全年工资应纳税额合计=[(4000-2000)×10%-25]×12=2100(元) (三)经营所得　　1.应纳税额=(全年收入-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数　　【提示1】个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定单独计征个人所得税。　　【提示2】对个人独资企业和合伙企业生产经营所得，实行查账征收或核定征收。　　(四)对企事业单位承包经营、承租经营所得(注意与个体工商户相区别)　　应纳税额=(全年收入-必要费用)×适用税率-速算扣除数　　【例题·计算题】王某为中国公民，2009年承包经营一个招待所，全年承包所得是80000元(已扣除上交的承包费)，计算王某2009年应缴纳的个人所得税。　　『正确答案』应纳税额=(80000-2000×12)×35%-6750=12850(元)。　　(五)劳务报酬所得(注意加成征收)　　1.每次收入4000元：应纳税额=(每次收入-800)×20%　　2.每次收入4000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%　　3.每次劳务报酬所得额20000元：应纳税额=每次收入×(1-20%)×适用税率-速算扣除数　　劳务报酬所得适用的速算扣除数表 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过20000元的 20 0 2 超过20000—50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 　　判断题 　　◎居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税，非居民纳税人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得不属于我国征税范围。（） 　　正确答案：对 　　答案解析：本题考核个人所得税的征税对象。本题的描述是正确的。 　　◎对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得征收个人所得税。（） 　　正确答案：错 　　答案解析：本题考核个人所得税征税规定。对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。 更多资料请访问会计一点通