《第7讲、财务报表》-公开·课件设计.pptVIP

现金流量循环（2） 现金 发行新股 股东权益 股利发放 借款 债务 还本付息 * 财务管理第7讲、财务报表 * 财务报表的概念 财务报表是企业向相关机构发布的反映企业财务状况、经营成果和发展前景的书面文件 为使用者提供提供财务信息，为其经济决策提供依据 主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表 * 财务报表概述 资产 负债 所有者权益 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 财务状况 经营成果 现金流量 * 财务报表之间的关系 净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债 净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量 现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况 资产负债表 损益表 现金流量表 * 例：啤酒销售企业的经营过程 总资产 100万元 债权人 40万元 投资人 60万元 啤酒存货 100万元 销售收入 150万元 投资 借款 购买 销售 利润 40万元 成本及费用10万元 分红10万元 留存收益30万元 本过程是基于流通企业角度编制 总资产 120万元 投资人 80万元 * 资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，以及所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表分左右两部分 左边是资产，按流动性强弱排列； 右边是负债和所有者权益，按到期日远近排列 * 流动资产 其他资产 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 资产 债权人 股东 = 资金的占用 资金的来源 资产 负债 + 所有者权益 固定资产 长期投资 资产负债表的结构 * 资产负债表的基本信息 会计流动性：流动性意味着短期债务支付能力，但是也意味着低收益 负债与权益：债务享有现金流的第一要求权，权益则享有剩余要求权 市价与成本：企业管理者的任务在于创造高于成本价值的市场价值 * 资产负债表的作用和局限 作用：反映企业财务状况 企业规模和资金总量 资产的流动性或变现能力 向投资者、债权人筹集资金的能力 局限： 资产负债表不反映现时价值（而是买入价格） 遗漏无法用货币表示的资产和负债信息 * 资产负债表的快速阅读 一看：资产总额，了解企业规模。 二看：资产构成，了解资产结构的合理性。 三看：变化趋势，判断经营决策效果，预测发展趋势。 四看：异常项目，大致判断企业可能存在的问题。 五看：辅助说明，针对性地了解详细情况。 * 表1 资产负债表 编制单位 2009年12月31日 金额单位：元 * 利润表（损益表） 利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表。 利润表是反映经营过程的动态报表。 主要分为经营收入和费用、相关非经营费用和所得税三部分 损益表遵循的会计等式： 利润 = 收入－成本费用 * 重要的损益项目 营业收入和成本 企业的日常业务所确认的收入总额和实际成本 营业税金 期间费用 销售费用、管理费用和财务费用 资产减值、公允价值变动和营业外收支 所得税费用 * 利润表的作用和局限 作用：反映企业经营能力 分析和评价企业的经营成果和盈利能力 为管理经营决策提供依据 评价企业的偿债能力并预测发展能力 评价经营管理人员的业绩 局限： 报表的确认依据是权责发生制，确定的利润与实际的现金流量不符，忽略了时间价值。 * 收入的确认 现金收付制：只记录确实收到或支出的现金流 权责发生制：只要交易实现，即使没有现金流入也要计入收支 比较： 权责发生制更强调交易的实际发生 现金收付制考虑了资金的时间价值考虑 * 利润表的快速阅读 一看：净利润项目，得出盈亏信息。 二看：净利润的来源项目，分析利润来源的合理性。 三看：占用利润的资金去向，分析企业费用的合理性。 四看：连续期间的利润表，判断企业发展的趋势和能力。 * 例：收益的质量 考虑两家制造业公司。 利润表显示，两家公司去年底净收益相同，而且过去5年净收益的年增长率都是15%。 但两家公司获取收益的途径不一样： 公司A的收益主要来自其主营业务（制造业）的成功经营。 公司B的净收益的增长来自公司出售其业务分部获得的利润。 哪家公司的收益质量更好？ * 表2 利润表 编制单位 2009年12月31日 金额单位：元 * 非现金收支 折旧：对生产设备在使用过程中损耗成本的估计 固定资产和无形资产的购买和使用，现金流量和成本收益不一致 递延税款：通过合理的会计处理，税款的缴纳时期可以递延 递延税款改变了税款缴纳的时间，但是不能改变税款发生的事实 * 现金流量表 现金流量表是反映企业一定时期内现金的增减变