《审计学》第章：购货与付款循环审计.pptVIP

第八章 购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环的特性 一、购货与付款循环中的主要业务活动 请购商品 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金、银行存款支出 二、购货与付款循环的主要凭证与会计记录 请购单 订购单、订货合同 验收单 卖方发票 借项通知单 付款凭单 结算凭证 转账、付款凭证及相关的明细账、总账 卖方对账单 第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试 一、购货与付款循环的内部控制 （一）适当的职责分离控制 请购与采购、采购与验收、采购与保管、保管与记录、记录与付款、审核与付款等职务要分离 （二）请购控制 原材料的购进，由仓储部门根据生产需要和储存情况提出请购。 临时性物品的购进，一般由使用者直接提出请购 。 由同一服务机构或公司提供的某些经常性服务项目，应当在最初需要这些服务时，提出请购单 。 特殊项目的需要 ，由企业最高负责人审批 。 （三）订货控制 订购多少控制 向谁订购控制 何时订购控制 （四）验收控制 货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的人员来担任 。 职责是检验收到货物的数量和质量。 货物检验后及时填制收货报告单。 （五）实物控制 限制非经授权人员接近已验收入库的商品 限制非经授权人员接近各种记录和文件 （六）应付账款的控制 应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付