第十章 商业银行系统内往来概述教案.ppt

金融企业会计 李冬姝 第十章 商业银行系统内往来的核算与管理 第一节 商业银行系统内往来概述 一、基本含义　 联行是同一商业银行系统内部总行、分行、支行之间的相互关系称谓。联行往来是指同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拨等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。 二、联行往来的层次　 1．全国联行往来 适用于全国不同省、自治区和直辖市各行、处之间的资金账务往来。它由总行负责监督清算，各行、处必须有总行颁发全国联行的行号、专用章和密押，才能凭以办理全国联行往来业务。 2．分行辖内往来 适用于同一省、自治区和直辖市内各行、处之间的资金账务往来。它由分行负责监督清算，参加的各行、处必须有管辖分行颁发的辖内行号和专用章，才能凭以办理分行辖内往来业务。 3．支行辖内往来 适用于同一市（县）内各行、处所之间的资金账务往来。它由支行负责监督清算，参加的行、处必须有支行核发的辖内行号和联行专用章，才能办理支行辖内往来业务。 第二节 商业银行往来业务核算与管理 一、往账和来账 往账行：往来业务的发生行，发出保单的营业机构 来账行：接收行。 二、会计科目设置 “同业存放”和“存放同业” “辖内往来” 三、联行往来的会计核算 （一）往账行的会计核算 填发贷方报单的会计分录为： 借：吸收存款——xx 户 贷：同业存放 填发借方报单的会计分录： 借：存放同业 贷：吸收存款——xx 户 （二）来账行的会计核算 1.来账借方报单 借：吸收存款 贷：同业存放 2.来账贷方报单 借：存放同业 贷：吸收存款 四、支行辖内往来会计核算 支行辖内往来主要核算支行辖内派出机构和被派出机构之间发生的代收、代付等资金划转业务。 （一）支行辖内往来划收、划付款业务核算 1、划收业务 处所： 借：有关科目 贷：辖内往来 派出行： 借：辖内往来 贷：有关科目 2、划付业务 处所： 借：辖内往来 贷：有关科目 派出行： 借：有关科目 贷：辖内往来 杭州某工商银行派出的甲、乙储蓄所有关储蓄及个人电子汇款业务如下： 1、甲储蓄所为张文开立活期储蓄存款账户，张文存入现金2000元； 2、李立从乙储蓄所取现金3000元（李立系在甲储蓄所开户的储户） 3、甲储蓄所为储户王阳办理一笔个人电子汇款业务，汇款40000元至上海支行丙储蓄所的丁毅存折上，手续费50元。 要求：根据上述业务分别编制甲、乙储蓄所及杭州工商银行的会计分录。 甲储蓄所： 借：库存现金2000 贷：吸收存款——张文2000 借：吸收存款——李立3000 贷：辖内往来——管辖分行3000 借：吸收存款——王阳40000 贷：辖内往来——管辖分行40000 借：库存现金50 贷：手续费及佣金收入50 乙储蓄所： 借：辖内往来——管辖分行3000 贷：库存现金3000 杭州工商银行： 借：辖内往来——甲3000 贷：辖内往来——乙3000 借：辖内往来——甲40000 贷：其他应付款40000 借：其他应付款40000 贷：同业存放40000 * * 第一节 商业银行系统内往来概述 第二节 商业银行往来业务核算与管理