【大学课件】会计实验知识分享.pptVIP

会计实验;税务会计实验;导学;;依法经营、合法纳税;通过实验达到以下认识 ;学生通过实验在今后的实务工作中应努力做到： ;实验重点与难点; 实验一 增值税、 所得税等核算、 会计账务处理。 实验二 申报纳税;助学;企业主要税种及其核算;增值税; 一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率） ×征收率 进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税） ×税率;增值税的会计账务处理; “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额。企业购入货物或接受应税劳务发生进项税额用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已缴税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税。企业已缴纳的增值税用蓝字登记；退回多缴的增值税用红字登记。 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务所发生的销项税额用蓝字登记；退回销售货物应冲减企业销项税额，用红字登记，;“出口退税”专栏，记录企业出口货物所退还增值税，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非生产领用、非正常损失等原因而不能从销项税额中抵扣，转出应由企业负担的增值税． “转出未交增值税”专栏记录一般纳税人月终转出未缴的增值税。“转出多缴增值税”专栏记录一般纳税人月终转出多缴的增值税。 ; A公司为一般纳税义务人，购进材料按实际成本计价，２００6年12月５日购入原材料６吨，每吨３５００元，增值税专用发票注明价款２１０００元，增值税为３５７０元，甲材料运费为１０００元，可按实际支付价格的７％作为进项税额予以抵扣。装卸及运输保险费为３００元。材料已入库，款项全部用银行存款支付。;借：原材料 ２２２３０ 应交税费———应交增值税 （进项税额）３６４０ 贷：银行存款 ２５８７０; B公司2006年12月份发生水费为５２００元，其中生产产品用水为３０００元，车间用水为５００元，厂部用水为７００元，应收回的职工生活用水为１０００元。８月３０日收到自来水公司开具的增值税专用发票，注明水费为５２００元，增值税税率为１３％，计６７６元，款项已通过银行划转。 ; 应收回的职工生活用水负担的增值税为 １０００×１３％＝１３０（元） 可作为进项税额抵扣的增值税为 ６７６－１３０＝５４６（元）;D公司２００6年12月21日 将自产的价值为８００００元 （成本６４０００元）的产品用于本公司的基建工程； 将自产价值５００００元 （成本４００００元）的产品向向阳公司进行投资； 将自产的２００００元 （成本１２０００元） 的产品赠送给希望工程。此业务为视同销售，按１７％的税率计算销项税额。;借：在建工程 ７７６００ （６４０００＋８００００×１７％） 长期股权投资———向阳公司 ４８５００ （４００００＋５００００×１７％） 营业外支出 １５４００ （１２０００＋２００００×１７％） 贷：应交税费—应交增值税 （销项税额）２５５００ 库存商品 １１６０００;２００6年12月E公司出口一批产品，价值为３２００００元，该批产品成本为２９４０００元，按规定，该批产品退税率为９％。货物出口后即凭出口报关单及其他有关资料向税务机关办理退税手续。12月３０日收到退税款２６４６０元存入银行。;F公司11月末 “应交税费———应交增值税” 明细账的期末贷方余额为１５００元，该公司应填制 “税收缴款书”，以银行存款缴纳增值税１５００元，收到完税凭证后， 应编制的会计分录如下： 借：应交税费———应交增值