2019年建造合同准则下的增值税会计处理.docVIP

精品学习资料范文 建造合同准则下的增值税会计处理 增值税额。建筑施工企业月末按照完工百分比法确认工程项目收入时预提的增值税通过该科目核算。 第四，企业购进的不动产或发生的不动产在建工程按规定以后期间可抵扣的增值税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”允许抵扣时，自该科目转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 第五，企业自境外购进服务、无形资产或不动产，按规定需代扣代缴的增值税额，分别计入“应交税费——待认证进项税额”借方科目和“应交税费——应交增值税（销项税额）”贷方科目。支付代扣代缴税款时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 2.2 相关分歧及建议 第一，企业基本会计准则规定，“应交税费”科目核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，“待认证进项税额”与“待转销项税额”是税法上尚未确认的增值税，在“应交税费”下设置以上两个科目将影响“应交税费”科目的正常功能。 建议可以参考递延所得税资产及递延所得税负债的科目设置方法，将“待认证进项税额”与“待转销项税额”设置为一级科目，这样，既可以解决会计上确认资产、负债的需要，又可以满足税法要求。 第二，企业代扣代缴的税费，实质上是企业购入服务的进项税额，不属于企业的纳税义务，因此，不应通过“销项税额”“已交税金”科目核算，建议通过“其他应付款——待认证进项税”核算，月末暂估入账： 借：成本费用 待认证进项税 贷：应付账款 其他应付款——待认证进项税 代扣代缴税款，通过银行支付代缴税款并取得完税凭证： 借：其他应付款——待认证进项税 贷：银行存款 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：待认证进项税 第三，“待转销项税额”的对应科目。建筑施工企业月末计提营业税时借方对应科目为“主营业务税金及附加”，但增值税为价外税，计提的增值税“待转销项税额”对应什幺科目？由于待转销项税额是未来与甲方结算时将向甲方收取的，因此，建议通过“其他应收款——待转销项税额”反映。 借：其他应收款——待转销项税额 贷：待转销项税额 与甲方结算开具发票时，计提增值税销项税，同时，冲销上述预提分录。 第四，“工程结算”科目的变化。建筑施工企业通过“工程结算”和“工程施工”科目对建造合同进行核算。“工程结算”科目核算向甲方办理结算的金额，“工程施工”核算实际发生的合同成本和合同毛利，合同完工时，“工程结算”与“工程施工”对冲。 “营改增”后，增值税的价外税特点将导致“工程结算”比“工程施工”多了从甲方收取的增值税销项税额。建议 “工程结算”科目按不含税价确认，将增值税销项税额单独记录。 白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依山尽黄河入海流欲穷千里目更上一层楼白日依