审计方法和程序( 25)教学讲义.ppt

管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！ 审计方法和程序 审计方法是指审计人员检查分析审计对象、取得审计证据、据以编写审计报告、形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。审计方法从广义上理解，泛指审计的一般方法、计划方法、报告方法、收集审计证据的方法、处理审计文件的方法等，即指审计程序；从狭义上讲，审计方法指与取得审计证据直接有关的各种基本方法和手段。 ?第一节 概 述 ?一、账表导向审计（古代至20世纪40年代末期） 账表导向审计是指审计人员围绕被审计单位会计账簿、会计报表的编制过程所进行的一种审计方法和程序。 账表导向审计的发展过程主要经历了数据稽核、账簿审计、详细审计、资产负债表审计和全部报表审计等阶段。 账表导向审计适用于评价简单的受托经济责任，当人类社会进入20世纪以后，这种方法程序的局限性越来越明显：第一，这种审计方式耗费大量的人力和时间，不利于提高审计工作效率和效益；第二，即使采用有限的抽样技术，但由于对会计系统的了解不够，容易造成由于抽查原因而遗漏重大问题项目的事件；第三，由于以交易为基础的审计工作主要都是围绕着交易进行的，因此不容易发现会计工作中的程序性错误，对于会计系统中的缺陷和不合理现象也很难发现，这样即使查出了技术性错误或舞弊的情况，却不能溯源追本，堵塞漏洞，避免重犯。 第二节 审计的常规方法 一、审计方法的选用原则 1、审计方法的选用要适应审计的目的。 2、审计方法的选用要适合审计方式。 3、审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 二、审计的技术方法 ? （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的技术可分为审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法。 （1）审阅法。 （2）核对法。 （3）查询法。查询法又分为面询和函询两种。面询是审计人员向被审计单位内外的有关人员当面征询意见，核实情况。函询是通过向有关单位发函来了解情况取得证据的一种方法。这种方法一般用于往来款项的查证。 （4）比较法。比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。 （5）分析法。审计分析法按其分析的技术分类，可以分为比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析和因素分析等方法。 2、按审查书面资料的顺序可以分为顺查法和逆查法。 （1）顺查法。顺查法又称为正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。 （2）逆查法。逆查法又称为倒查法，是按照会计核算相反的处理程序依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 3、? 审查书面资料的数量可以分为详查法和抽查法。 （1）详查法。详查法是指对被审计单位一定时期内的所有凭证、账簿和报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的方法。 （2）抽查法。抽查法是指从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取其中一部分进行审查，并根据审查结果推断总体有无错误和弊端的一种方法。 （二）证实客观事物的方法 1、盘点法。盘点法按其组织方式，分为直接盘点和监督盘点两种。 2、调节法。调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。 其计算公式为： 结存日的（书面 盘点日的 结存日至盘的 结存日至盘的 资料日期）数量 ＝盘点数量 ＋ 点日发出数量 － 点日收入数量 【例】某企业2001年12月31日账面结存A材料2000公斤，通过审阅和核对并无错弊。2002年1月1日至15日期间收入35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2002年1月15日监盘实存量为2800公斤。调节计算如下： 结存日数量=28000+34500-35000=2300（公斤） 3、观察法。 4、鉴定法。 第三节 审计抽样技术 一、审计抽样概述 所谓审计抽样，是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种技术方法。在审计历史上，先后出现过任意抽样、判断抽样和统计抽样三种类型。 （一）任意抽样 （二）判断抽样 （三）统计抽样 ?现代审计广泛采用计抽样有其合理的理论依据：一是有充分的数学依据。二是有健全的内部控制系统依据。三是有合理的经济依据。 ?统计抽样的意义在于：（1）统计抽样能够科学地确定抽样规模（2）统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观的判断；（3）统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大，并根据抽样推断的要求，把这种误差控制在预先给定的范围之内；（4）统计抽样便于实行审计工作规范化。 （四）抽样风险和非抽样风险 1、抽样风险。抽样风险是指审计人员依据