第二讲 年度申报表审核析.pptVIP

第二讲 企业所得税年度纳税申报表审核与分析 附表三 《纳税调整项目明细表》 纳税调整项目: -收入类项目 -扣除类项目 -资产类调整项目 -准备金调整项目 -房地产企业预售收入计算的预计利润 -其他 第一节 收入类调整项目 一、税法关于收入的一般规定 1、内涵的界定 第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 （法第6条） （1）货币形式（实施条例第十二条） （2）非货币形式（实施条例第十三条） （3）非货币形式收入的计量标准 （实施条例第十三条） 2.收入总额的外延—9项（法第6条） 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 二、主要项目的审核分析及纳税调整 （一）“视同销售收入” ——第2行 填报内容：填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。 数据来源：附表一（1）第13行 附表一（2）第38行 政策规定 分析应注意的问题： 税法上认定的视同销售行为，会计上未必作为销售处理； 因此应重点审核会计不计收入的视同销售行为，结合相关会计资料审核。 视同销售行为的调整通过附表三进行。 （二）#“接受捐赠收入” ——第3行 填报内容：填报纳税人按照国