审计学原理与实务王生根项目2- 实施审计程序教学 材料.pptVIP

2.确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 控制测试程序的执行 1.含义 控制测试，是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。 控制测试与了解内控的区别见下表： （一）控制测试的含义和要求 二、控制测试 控制测试程序的执行 （1）控制测试与了解内控的区别 控制测试程序的执行 控制测试程序的执行 （2）控制测试与了解内控的联系 ①证据的双重性。为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试（主要为了解内控）而设计，但可能提供有关控制运行有效性（控制测试）的审计证据； ②目的双重性。CPA可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率；同时CPA应考虑这些审计证据是否足以实现控制测试的目的。 控制测试程序的执行 2.要求 前已述及，作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。 （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，CPA应实施控制测试，就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据。 （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，CPA应