国际经济法课件 第7章 国际税法.pdf

国际税收法律制度 知识框架图 国际税法的概念和调整对象 税收管辖权的概念 税收管辖权 居民税收管辖权的概念和特点 来源地税收管辖权的概念和特点 国 际 国际重复征税和重叠征税的概念 税 国际重复征税和重叠征税 法 国际重复征税的解决方法 国际重叠征税的解决方法 概念及区别 国际避税和逃税 主要方式 防范方法 第1节 国际税法概说 第2节 税收管辖权与国际重复征税 第3节 国际税收协定 第4节 跨国所得与财产价值征税权冲 突的协调 第5节 避免国际重复征税的方法 第6节 国际逃税与避税 二. 国际税法的调整对象 国际税法的调整对象是国际税收关系。 所谓国际税收关系,是两个或两个以上的国 家与纳税人相互间在跨国征税对象(即跨国 所得和跨国财产价值)上产生的经济利益分 配关系,是有关国家之间的税收利益分配关 系和它们各自与纳税人之间的税收征纳关系 的统一体。 三.国际税收法律关系的特点 1.国际税收关系中的征税主体是两个国家,它们均有 权对纳税人的跨国征税对象课税。 2.国际税收关系的客体,是纳税人的跨国所得或跨国 财产价值,通常是受两个国家税收管辖权支配。 3.就国际税收关系的内容看,国际税收关系是国家间 的税收利益分配关系和国家与纳税人之间的税收征 纳关系的融合体,主体之间的权利义务并非仅具有 国内税收关系中强制、无偿的特点,还有对等互惠 的内容。 四.国际税法的渊源 国内法渊源,主要是各国政府制定的所得税法和一般财 产税法,普通法系国家还包括法院的税务案例。它们在 调整国际税收关系中的主要功能和作用,在于确定国家 对跨国征税对象的税收管辖权、征税范围和程度、以及 课税的方式和程序。 国际法渊源,则主要是各国相互间为协调对跨国征税对 象的课税而签订的双边或多边性的国际税收条约和各国 在国际税收实践中普遍遵行的税收国际惯例。它们的主 要作用在于协调各国税收管辖权之间的冲突、避免国际 重复征税和确立国际税务行政协助关系。国际税法的这 两部分法律渊源在国际实践中彼此配合作用,互相补充 渗透,共同实现对国际税收关系的法律调整。 第2节 税收管辖权与国际重复征税 一.税收管辖权及其类别 税收管辖权是指一国政府进行征税的权力, 是国家主权在税收领域内的体现。 居民税收管辖权 公民税收管辖权 所得来源地税收管辖权 1.居民税收管辖权 居民税收管辖权是征税国基于纳税人与征税 国存在着居民身份关系的法律事实而主张行 使的征税权。 纳税人在这种税收管辖权下负担的是无限纳 税义务,即征税国要对纳税人世界范围内的 一切所得或财产价值征税。 2.公民税收管辖权 公民税收管辖权是征税国依据纳税人与征税 国之间存在国籍法律关系所主张的征税权。 在这种税收管辖权下,凡具有征税国国籍的 纳税人,不管其与征税国之间是否存在实际 的经济或财产利益关系,征税国都要对其世 界范围内的一切所得或财产价值征税。 3.所得来源地(财产所在地)税收管辖权 征税国基于作为征税对象的所得或财产系来源 于或存在于本国境内的事实而主张行使的征税 权,在所得税法上称为所得来源地税收管辖权, 在财产税法上则称作财产所在地税收管辖权