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有关进口跨境电商财税问题研究 　　【摘要】在全球一体化以及国家政策的大力支持下，近年来跨境电商发展迅猛，已成为国民经济发展的有生力量，也让中国消费者享受到了各国的优质产品。巨大的网购需求和蓬勃的市场前景让众多中小企业进军跨境电商行业，但是新兴的跨境电商企业的财税管理基础较差，使得跨境电商企业存在进口税金缴纳不规范、财务管理低效率等缺点。为了规范电子商务行为，国税局于2016年3月出台了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，规范了跨境电商进口的商品范围、优惠措施以及管理办法。新政的颁布倒逼企业改正税收缴纳的错误，提升自身的财务管理水平。本文针对进口税金缴纳不规范的问题，提出了完善进口流程的管理建议，以及关注商品清单、做好个人自用审查等的申报管理建议；针对财务管理的低效率问题，提出了建立收支一体化的财务管理系统和使用能够衔接多个支付平台的资金管理系统的解决方案。应当指出的是，财务管理与税收管理两者也是相辅相成的，海关允许跨境电商企业抵扣进口税金的前提就是要企业通过连通购销、物流、资金的管理控制系统向海关传递信息；而按照海关对于进口税金抵扣的要求进行贸易的分类、身份的核验、资金的核查也是财务管理的重要内容。 　　【关键词】跨境电商 财务管理 进口税金 　　一、跨境电商的含义和财税特点 　　（一）跨境电商的含义和特点 　　跨境电子商务指分属不同关境的交易双方，通过电子商务平台形成交易合同、进行支付结算，并通过跨境物流配送商品，最终完成交易的一种国际贸易活动。由于跨境电商有跨国、电子商务平台交易、电子结算、跨境物流等特点，因此跨境电商的财税管理与一般贸易是大有不同的。 　　根据交易主体性质不同，跨境电商分为B2B进出口和B2C进出口。B2B模式下，企业以在平台发布广告和推送为主要电子商务手段，成交和通关流程基本在线下完成，本质上属于传统贸易，海关按照一般贸易监管，因此不属于严格意义上的跨境电商范畴。B2C模式下，企业直接销售给个人，物流方面主要采用航空小包、邮寄、快递等方式，海关监管方式为跨境电商，属于狭义的跨境电商。本文主要分析和讨论B2C模式下的进口跨境电商相关财税问题展开。 　　（二）跨境电商的财税特点 　　跨境电商业务与一般电子商务相比有其自身的特点和重点，其原因在于跨境二字。贸易一旦跨越关境就要接受海关、外管局、税务局等的监管，针对于跨境电商，家在政策鼓励、税收优惠的同时也制定了一些财税方面的规范。 　　进口税金抵扣方面，只有跨境电商商品清单列明的商品且是销售给境内个人的业务才能作为跨境电商申报并享受进口税收优惠，这些交易需向海关平台传递货物信息；财务管理方面，跨境电商企业要建立收支、核算、物流一体化的财务管理系统，并及时向海关海关平台传递进口税金抵扣方面的信息，比如资金收款信息、订单明细信息、物流信息等。因此，只有建立高效的财务管理系统，才能完成进口税金的抵扣和申报，同时，按海关要求做好商品编码归类，客户、资金、物流的审查，也是完善公司财务管理的必由之路。 　　二、跨境电商财税方面存在的主要问题 　　（一）税务管理存在问题 　　跨境电商纳税义务人是购买跨境电子商务商品的个人，扣缴义务人是电子商务平台。为了规范电子商务行为，国税局于2016年3月出台了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》。调整之后，跨境电商将依据我国现有进口环节关税、增值税、消费税的相关政策征税。其中增值税和消费税暂按应纳税额的70%征收，交易限值内的进口商品关税税率暂设成0。 　　而在在税改之前，为鼓励跨境电商发展，跨境电商与个人物品以邮寄方式进境一样征收行邮税。按照海关总署公告要求，个人邮寄物品，海关依法征收进口税，但应征额在50元（含50元）以下的，海关予以免征。这样有一个弊端，就是跨境电商企业的进口增值税的缴纳上程序往往不规范，甚至有的得企业利用应征额在50元以内免征进口税的政策，故意压低报关价格或者将货物“打碎”报关，用来实现少缴税或者不交税的目的。这样的行业普遍操作使跨境电商一度沦为避税的灰色地带。税改给电商企业带来了冲击，增加了经营成本，同时也说明国家对跨境电商的管理从粗放式向有序化转化，跨境电商企业只有适应变化，重新调整战略和管理，应对国家政策的转变才是生存之道。 　　（二）财务管理存在的主要问题 　　目前，针对工业企业、商场超市甚至一般贸易企业的财务管理软件都很成熟了，但针对跨境电商的财务管理系统还都不完善。工业企业软件很难针对细碎、品类繁多的产品进行完整高效的财务管理，而对于商超的软件，注重了进销存的管理，却缺乏和电商平台以及银行系统的衔接。具体问题如下： 　　1.与海关数据平台传递信息效率低，购销存信息反映滞后。跨境电商主要有两种操作方式：一是在京东淘宝等平台注册企业店铺，二是自行运营搭建电子