个人所得税优化改革研究-财政学专业论文.docx

山东 山东财经大学硕士学位论文 中图分类号： F8 密级：公 开 学科分类号： 论文编号 ：CS118222009020203011 山 东 财 经 大 学 硕 士 学 位 论 文 个人所得税优化改革研究 作者姓名： 高阳 学科专业 ：财政学 指导教师 ： 王守崑 教授 培养院系：财政税务学院 二○一二年五月三十日 山东 山东财经大学硕士学位论文 The optimum reform study of personal income tax A Dissertation Submitted for the Degree of Master Candidate：Gao Yang Supervisor：Pro. Wang Shoukun School of Public Finance and Taxation Shandong University of Finance and Economics 山东 山东财经大学硕士学位论文 中图分类号： F8 密级：公 开 学科分类号： 论文编号 ： CS118222009020203011 硕 士 学 位 论 文 个人所得税优化改革研究 作 者 姓 名：高阳 申请学位级别：经济学硕士 指导教师姓名： 王守崑 职 称：教 授 学 科 专 业： 财政学 研 究 方 向： 税收理论 学 习 时 间： 自 2009 年 9 月 1 日 起至 2012 年 6 月 30 日 止 学位授予单位： 山东财经大学 学位授予日期： 2012 年 6 月 山东 山东财经大学硕士学位论文 山东财经大学学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证 书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了 明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山东财经大学学位论文使用授权声明 本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和 电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机 构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查 阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用 影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 山东 山东财经大学硕士学位论文 I I 摘要 我国个人所得税制度在经历几次改革以后，初步实现了调节收入差距、增加财政 收入的功能，然而，个人所得税制度仍存在许多问题，比如，税基较窄，最高边际税 率过高，级距过多，费用扣除方法不合理，扣除标准不一致，征管漏洞较大，代扣代 缴模式执行不力等，这些问题的存在使我国个人所得税违背了税收效率与公平的原 则，在历次改革中，主要都围绕税前费用扣除标准的提高做文章，然而笔者认为目前 我国个人所得税改革的根本问题在于长期以来分类征管的课税模式以及收入监管、费 用扣除、边际税率过高、级距过多等方面的不合理。国外一些国家的个人所得税在经 过很多年的发展后已经形成了较为合理的课税模式。因此本文将比较它国经验，在最 优化税制理论基础上探讨个人所得税改革问题，将效率与公平的原则贯 彻 在 个 人 所 得 税 改 革 的 整 个 过 程 中 ，深入探讨如何建立真正适合我国国情的税制模式，更好 地发挥个人所得税调节收入分配和积累财政资金的作用。 关键词： 个人所得税 优化税制 效率 公平 综合税制模式 山东 山东财经大学硕士学位论文 I I Abstract After several reforms, Chinas personal income tax system has realized the function to adjust the income gap and increase our revenues, however, the personal income tax system still has a lot of unreasonable problems, such as the tax base is too narrow, the top marginal tax rate is too high, the level is too excessive, the expense deduction method is unreasonable, the standards of deduction are incon