分部信息呈报的会计研究 会计学专业论文.docx

j可拉夫等 HEBEI UNIVERSITY 密级: 分类号: 学校代码: 10075 学号: 033776 硕士学位论文 MA.DISSERTATION 分部信息呈报的会计研究 L 学位申请人:胡南薇 指导教师:赵立三教授 学位类别:管理学硕士 学科专业:会计学· 授予单位:河北大学 答辩日期:二 00六年五月 Classified Index: CODE: 10075 U.D.C NO: 033776 A Dissertation for the Degree of M. Management Accounting Research on Segment Report Candidate: Hu Nanwei Supervisor: Prof.Zhao Lisan Academic Degree Applied for: Master of Management Specialty: Accounting University: Hebei University Date of Oral Examination: May,2006 I I 摘 要 摘 要 2001 年 12 月安然公司爆出了令世界震惊的财务丑闻，而致使事件发生的 SPE（特 殊目的实体）却在整个过程中游离于财务呈报之外，这动摇了公众对公认会计准则的信 心，合并会计报表在披露 SPE 信息方面的先天不足促使我们开始寻求其他形式的帮助— —分部呈报。我国在安然事件过后也开始对上市公司分部情况进行审视，从中发现，尽 管我们一再规范分部信息呈报，但却很难在上市公司年报中寻找到有关分部的具体财务 信息，所以我国证券市场可能蕴藏着与安然类似的巨大危机。 本文正是以安然事件为研究源头，通过回放安然公司破产始末来揭示滥用 SPE 造成 的巨大影响，FASB 致力于改进合并会计政策以披露 SPE，却发现合并会计报表存在对 SPE 的信息真空。然而，当我们从分部角度看待 SPE 时，却发现分部呈报这方面的先天 优势可以对 SPE 进行有效的披露。但是在针对 SPE 改进分部信息呈报时，又不得不考 虑 SPE 的特殊性和可能引起的经济后果，这些构成了本文的前半部分。当视线转向我国， 安然事件使我国上市公司分部信息呈报问题日益凸现。本文后半部分首先从不同角度展 开了对我国分部信息实际呈报情况的调查，包括：现阶段对分部信息的供给与需求，我 国对分部信息呈报的规范，以及我国上市公司的实际披露程度。然后，再从这些相关角 度分析目前存在的问题并进行解决。最后，通过借鉴国外在分部信息规范中的经验，对 我国分部信息中潜在的问题提出具有前瞻性的解决方案。 关键词 分部信息 分部呈报 SPE 上市公司 II II Abstract Abstract The once largest energy company in U.S.— Enron has collapsed at the end of 2001, and SPE (special purpose entity )which leads to this incident was still beyond the financial report in the whole course. All of these above have shaken the public confidence to the GAAP. The weakness of consolidated financial statements on disclosure of SPE compelled us to ask for another way—segment report. Our country begins to examine our listed companies after the Enron Corp’s bankruptcy, and find from it, though we standardize the segment report more than once, it is still very difficult to find useful segment information in the annual report of the listed company. So the security market of our country may contain with enormous crisis similar with Enron. This paper regards Enron incident as the source of studying, announce the tremen