公司治理中的CFO角色研究-会计学专业论文.docx

论文摘要 论文摘要 论文摘要 多年来经济的全球化发展呼吁 CFO 成为 CEO 的战略伙伴，然而，二 十一世纪以来全球范围内的系列会计丑闻频频出现，以及随着公司治理理 论研究与企业实践的深入，使得人们觉得有必要重新审视 CFO 在趋同的 公司治理背景下的角色作用。现有的文献多数认为 CFO 是纯粹参与管理 （相当部分也提高到战略管理角度）或者纯粹执行监督的角色，未与公司 治理进行联系阐述。虽然德勤公司 2003 年的调查报告表明，CFO 的角色 存在着战略支持和财务监控并重的趋势，但是对 CFO 承担这两个角色的 理论依据及其具体作用机制，仍未能有清晰的认识，尤其是对 CFO 角色 的本质缺乏正确的理解。同时在中国的企业里，与国外的 CFO 岗位相对 应方面，存在着多种角色各异的财务总监委派制度和总会计师制度，给企 业的实践造成混乱，不利于良好公司治理的形成。因此本文选择公司治理 中的 CFO 角色作为论题研究，既有理论意义又有现实意义。 本文各章节内容简要阐述如下： 导论部分介绍选题动机、国内外研究现状、研究方法与思路框架及各 章主要内容、本文主要贡献与不足之处、本文若干概念的界定等。第一章 从代理理论出发，通过对公司治理相关理论的概述后总结指出了全球公司 治理的趋同：内外部治理的并重是主线，治理目标趋同于利益相关者利益 最大化则是该主线的轴心。为全文的论述奠定基础。第二章从公司治理的 变迁及其对 CFO 角色变迁的影响出发，论述了 CFO 角色变迁的三个阶段， 即从传统角色到战略支持角色，再到战略支持与财务监控并重角色的阶 段。第三章则立足于 CFO 角色的最新阶段，从董事会对经理的间接制衡 角度出发，从理论上较为深入的论证指出公司治理中 CFO 的角色是战略 支持与财务监控并重，并对其二者的平衡进行了深入的分析。第四章是第 三章的递进，对公司治理中 CFO 角色的本质作进一步探析，指出其实质 是董事会为了对经理实施进一步的间接制衡，而在经理内部设置的牵制机 制，是促进经理科学战略和抑制经理舞弊的内控措施。以前面几章的论述 为基础，第五章从公司治理与内部控制的对接互动关系中对 CFO 角色作 进一步的分析，指出 CFO 作为内部控制机制的角色存在着局限性，尤其 在治理财务舞弊方面，其不足须由公司治理来弥补，同时也促进了对公司 治理与内部控制关系的理解。第六章和第七章则在对我国公司治理现状， 及财务总监相关制度的现状进行分析评价的基础上，提出构建我国财务总 监制度的若干建议，包括地位角色确定、名称使用、能力框架、激励机制、 责任承担、适用范围、法律法规修订等几方面。 本文的创新之处在于四点。一是提出公司治理中 CFO 角色的本质是 内部控制机制，并结合内部控制目标的最新发展，论证了 CFO 的战略支 持和财务监控角色。二是从公司治理与内部控制对接互动关系的角度研究 CFO 的角色职责，从 CFO 角色的研究中反过来也加深了对公司治理与内 部控制互动关系的理解。三是客观的定位了 CFO 在治理财务舞弊方面的 作用，即 CFO 既是治理财务舞弊的一个关键环节，又具有局限性，须由 公司治理来弥补。四是系统梳理分析国内财务总监与总会计师等制度并存 的现状，并提出了并轨运行的建议。 关键词：公司治理；CFO；角色 Abstract Abstract Abstract The economic globalization requires the CFO to act as the strategic partner of CEO. However, a series of scandals about the financial fraud have been disclosed recently. At the same time, the researches and practices on corporate governance have been broadened and strengthened. All these encourage people to re-consider the role of CFO in corporate governance. The role of CFO discussed in most existing studies is just to participate in the management or to monitor the management. Few studies discuss the relations between CFO and the corporate governance. Although a report by Deloitte in 20