中财金融企会课件第五章 联行往来的核算.pptVIP

金融企业会计 第四章 资金清算业务的核算 第一节 联行往来的组织和管理 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。 同一银行异地之间的账务往来 中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系统。 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级，实行总行、分行、支行分级管理体制。 一）全国联行往来 适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给全国联行行号、联行专用章和全国联行密押的行处，有资格参加全国联行往来，由总行负责结清账务，监督往来 。 二）分行辖内往来 适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处，由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行专用章，由管辖分行负责监督结清。 三）支行辖内往来 适用于同一市县范围内不同行处之间的资金账务往来。参加支行辖内往来的行处，由管辖支行发给支行辖内往来行号和专用章，由支行管理并负责监督结清。 第二节 全国联行往来的核算 一、全国联行往来的基本做法 ⒈直接往来； ⒉分别核算； ⒊集中监督，逐笔核对； ⒋划分年度，查清未达，结平账务。 具体做法见P114(图5－1) 发报行记往账，收报行记来账 二、全国联行往来会计科目及凭证 一）会计科目 对联行往来业务