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杭州精英在线系列课件 关于深化财税改革（上） 许善达 北京大学光华管理学院特邀研究员、高级经济师 我认为这次三中全会关于财税改革，是所有学术界、政府有关部门和企业界都一致认为，财税改革是当前改革的一个重点。甚至有的人就说，如果财税改革改不好，其他改革都很难推进，说的就更强硬一点。 但是从这次三中全会《决议》来看，我的看法，我讲过很多次，但是我从来不说我是解读这个决议，因为我没有资格解读。解读你得找权威人士解读，只能说是我的理解，我的理解不一定对。解读就是原来文件什么意思，我告诉你，那是有权威人在那里解读，我没有那么权威，我只能想想我对文件一些内容的理解，可能对，可能不对，大家参考。我认为，这次三中全会关于财税改革里面的内容上，应该反映出现在财税改革还有很多问题没有形成共识，所以文件里面写了很多逆向性的、原则性的一些表述，比如说财税改革提高效率，我不知道谁解读过，在财税领域提高效率指什么？我们税收哪些是属于效率低的？财政里头哪些属于效率低的？我们怎么提高这个效率，我不知道，但是这句话是有。提高效率这四个字一般的财税文件里很少用的，还有一句话叫调动中央和地方两个积极性，这句话其实在很多的文件里都说过，可是在财税改革里面提出调动中央和地方两个积极性，它针对什么？是针对中央的积极性调动不够，还是针对地方的积极性调动不够？强调要两个积极性，言外之意就是你不能调动一个积极性。它这个话针对什么说的？我也不知道。谁有权解读这个话，说这个话是什么？我不知道。我不知道谁能解读这句话。我最近看到媒体上很多人讲话，像这样的事情都没有去解读，没人说提高效率指什么？说现在税收里头哪个领域效率太低，财政里面哪个领域效率太低，要提高这个效率，我没看见谁解读过，所以我认为这些语言背后一定是觉得很多问题很多还没有形成共识，是一种意向性的。在实践中间大家还要去探索理解，那么我现在讲讲什么？是我认为是确定性，哪些不确定性的，我也讲不清楚。但是我认为有几项改革一定是确定性的。我认为这几项确定性的改革，如果你要把握住的话，你对下一步整个财税改革大的方向、大的路径，你就能差不多把握住。所以我讲讲几个确定性的。 一、加快推进营业税改征增值税 我认为第一个确定性是营业税改增值税，这件事情实际上从上海开始试点，这历史过程我就不说了，我在这里讲过。我们税制的基本格局是在1994年定下来的，1994年遗留了三个问题，2009年把那两个问题都解决了，花了十五年的时间，1994年到2009年。一个是购买机器设备税款让不让抵扣的问题，一个是外资企业和内资企业两个所得税法合并，这两个问题在2008、2009年都解决了。当时遗留三个大问题，还剩下一个问题，就是对服务行业我们征收的是营业税而不是增值税。那么那俩问题解决以后，就把营业税改增值税提出来了，为什么？因为实践证明，如果营业税我们要不改增值税，我们国家很多经济上的战略目标实现不了。比如我们要发展服务业，调整产业结构，营业税对服务业征收税负重，重复征税，出口服务也不退税，那你服务业发展不上去。 “十一五”规划两个指标没有完成，一个是服务业的发展规模和就业人数指标没有完成，另一个是节能减排没有完成。而这没完成的原因里头大家总结，对服务业增收营业税，是一个非常主要的制度性障碍。 （一）我国“营改增”试点前遇到的三大难题 所以从2009年以后就在讨论营业税改增值税。讨论中间，营业税改增值税遇到了三大难题，所以从2009年开始讨论到2011年，这三大难题使中央政府就没有拿出一个方案来全国推行。哪三个重大的问题？ 第一个是减税。1994年改革的时候总体是总体税负不变，因为你一搞增值税，肯定有的行业税负高，但是总的税负是不变，这次营业税改增值税的第一个要求，就是要降低营业税就是服务业的税负。因为营业税税负对服务业的税负高于制造业增值税的税负，如果一个服务业的税负长期偏重的话，那这个行业的发展速度一定会受到影响，所以减税是第一个要求。但是要减税就出现问题了，营业税是地方税，减税的企业受益，政府收益减少谁来承担？这就是第一个问题，因为营改增是中央想要推进，中央推进减的是地方税，地方政府就可能会提出，你要推进这个让我的收入减少了，中央能给我多少补贴？因为我们过去比如我们机器设备税款允许抵扣，允许多抵扣就是地方就减少了一部分收入，中央七五、二五，当时中央定了一个补贴原则，增值税及其其他增加税款的税抵扣的时候，地方收入减少的部分中央给15%的补贴。当时东北三省第一个推进这个，就是中央决定的税制改革减少地方政府收入，中央对于地方减少的部分补15%。农业税也是中央动武，2006年全国废除，当时也订了一个农业税入地方税，把农业税废除了一开始几年，然后全部废除。