税务会计-费税会计.ppt

【例7】承前例，红星公司（受托方）取得加工费收人并代收代缴消费税时会计处理如下： 　　(1)确认收人时： 　　借：银行存款16380 　　　　贷：主营业务收入14000 　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）2380 　　(2)代收消费税时： 　　借：银行存款25500 　　　贷：应交税费—应交消费税25500 　　(3)代缴消费税（略）。 六、进口应税消费品的会计处理 P 综合练习 某酒厂为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务： 　　（1）销售薯类白酒200公斤，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额1000元。 　　（2）购入机械化生产线一套，取得防伪税控专用发票，支付价款100000元、增值税17000元。支付运费6000元，取得运输公司开具的普通发票。 　　（3）销售粮食白酒20吨，开具防伪税控专用发票，应收取不含税销售额30000元。由于5天内将全部货款收回，根据合同规定，给予购买方5%的销售折扣，实际收取28500元。 　　（4）销售给某超市果酒500瓶（500毫升/瓶），开具普通发票，收取含税销售额12500元。酒厂负责送货上门，向超市收取运费5000元。 （5）向农业生产者收购免税农产品两批，两张收购凭证上注明的收购价款分别为30000元、31000元，当月将第一批农产品投入生产，第二批用于本厂职工食堂。 （6）向小规模纳税人购买大豆一批，取得普通发票上注明支付买价7200元。支付运输费用10000元，其中包含保险费、装卸费2000元，取得运输单位开具的普通发票。 （7）将特制粮食白酒25公斤用于厂庆活动，实际生产成本6600元，无同类产品市场价格。 （8）购进粮食酒精一批，取得防伪税控专用发票，支付价款100000元，增值税17000元。本月以购进粮食酒精为主要原料生产一批白酒并于本月销售5吨，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额200000元。 （9）发出原材料一批，委托某加工企业（增值税一般纳税人）加工高端薯类白酒，原材料成本12000元，支付加工费2000元，本月尚未取得加工企业开具的防伪税控专用发票，加工企业无同类消费品的销售价格。已代收代缴消费税。本月将收回的100公斤白酒直接对外销售，开具防伪税控专用发票，收取不含税销售额1800元。 （10）销售厂房取得销售收入1400万元，该厂房为3年前以1000万元购买。 （11）销售自己使用过的设备取得销售收入1.04万元，该设备为2007年购入，原值3万元。该酒厂未纳入扩大增值税抵扣范围试点。 已知：白酒消费税比例税率20%，固定税额每公斤1元，果酒消费税比例税率10%，成本利润率10%，酒精消费税税率5%，大豆为《农产品征税范围注释》中所列货物，取得的合法凭证已在当月经过主管税务机关认证。 根据上述资料回答下列问题： 　　1．自产自用粮食白酒应纳消费税。 　　2．该酒厂当月应纳消费税。 　　3．委托加工企业当月代收代缴消费税。 　　4．该酒厂当月应纳增值税。 　　5．该酒厂销售厂房应纳营业税。 　　6．该酒厂销售使用过的设备应纳增值税。 　【解答】 　（1）计算自产自用粮食白酒应纳消费税： 　应纳税额=[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%=1821.25（元） 　（2）计算酒厂本月应纳消费税： 　应纳税额=1000×20%+200×2×0.5+30000×20%+20×2×1000×0.5+（12500＋5000）÷（1+17%）×10%+[6600×（1+10%）+50×0.5]÷（1－20%）×20%+50×0.5+200000×20%+5×2×1000×0.5=74741.98（元） 　（3）计算委托加工企业当月代收代缴消费税： 　代收代缴消费税=（12000+2000+100×2×0.5）÷（1－20%）×20%+100×2×0.5=3625（元） （4）计算酒厂本月应纳增值税： 　　销项税额=1000×17%+30000×17%+[（12500＋5000）÷（1+17%）×17%]+[6600×（1+10%）+1821.25]×17%+200000×17%+1800×17%=43662.55（元） 　　进项税额=17000+6000×7%+30000×13%+7200×13%+（10000－2000）×7%+17000=39816（元） 　　应纳税额=43662.55－39816=3846.55（元） （5）计算销售厂房应纳营业税： 　应纳税额=（1400－1000）×5%=20（万元） （6）计算销售使用过的设备应纳增值税：　 应纳税额=1.04÷（1+4%）×4%×50%