浅析新准则及新税法下企业所得税的核算管理学学士.doc

TOC \o 1-5 \h \z HYPERLINK \l bookmark1 \o Current Document \h 一、 我国企业所得税会计核算的发展 1 HYPERLINK \l bookmark2 \o Current Document \h （一） 国内所得税会计的产生和发展 1 HYPERLINK \l bookmark3 \o Current Document \h （二） 所得税会计处理的方法 2 HYPERLINK \l bookmark4 \o Current Document \h 应付税款法 2 HYPERLINK \l bookmark5 \o Current Document \h 纳税影响会计法 2 HYPERLINK \l bookmark6 \o Current Document \h 二、 新准则下的资产负债表债务法 3 HYPERLINK \l bookmark7 \o Current Document \h （一） 资产负债表债务法的基本原理 3 HYPERLINK \l bookmark8 \o Current Document \h （二） 资产负债表债务法的基本概念 4 HYPERLINK \l bookmark9 \o Current Document \h 计税基础 4 HYPERLINK \l bookmark10 \o Current Document \h 暂时性差异 5 HYPERLINK \l bookmark11 \o Current Document \h 递延所得税资产和负债 5 HYPERLINK \l bookmark12 \o Current Document \h 应税所得额 6 HYPERLINK \l bookmark13 \o Current Document \h 三、 企业所得税核算的实务操作 6 HYPERLINK \l bookmark14 \o Current Document \h （一） 资产负债表债务法下企业所得税的核算程序 6 HYPERLINK \l bookmark15 \o Current Document \h （二） 资产负债表债务法应用实例 8 HYPERLINK \l bookmark16 \o Current Document \h （三） 资产负债表债务法实务中可能出现的问题及对策 9 HYPERLINK \l bookmark17 \o Current Document \h 四、 结束语 10 11 W 12 浅析新准则及新税法下企业所得税的核算 一、我国企业所得税会计核算的发展 （一） 国内所得税会计的产生和发展 财务会计中的所得税费用是遵循会计原则而确认的、与当期收入相配比的所 得税金额，是以税前账面收益为基础计算的。而税法中的应交所得税，是按照适 用税率和规定的税基计算的企业当期对政府的纳税责任。应税收益是指根据国家 税法及其实施细则的规定计算确定的收益，也是企业申报纳税和政府税收机关核 定企业应纳税额的依据。会计收益与应税收益间存在一定的差异。所得税会计就 是研宄如何处理按照会计准则计算的税前会计收益（或亏损）与按照税法计算的应 税收益（或亏损）之间差异的会计理论和方法。 在我国，长期以来，税法的规定对会计理论和实务产生了巨大的影响，以至 会计处理几乎都遵循了税法规定，使会计上的税前利润与应税所得基木一致。随 着市场经济体制的建立，会计和税收体制也进行了配套改革。继1993年《企业会 计准则》实施后，1994年1月1日，《中华人民共和国所得税暂行条例》颁布， 这标志着会计利润与应税利润可以分离，企业所得税不再被视为利润分配而被视 为一项费用。1994年6月29日，我国《企业所得税会计处理的暂行规定》中规 定，考虑到我国的实际情况，允许企业在应付税款法和纳税影响会计法两种方法 中任意选择。如果企业选择纳税影响会计法，《暂行规定》建议釆用其中的递延 法，有条件的企业也可以采用债务法。2005年8月12日财政部借鉴了《国际会 计准则第12号-所得税会计》，并结合我国的实际情况，公布了新的企业所得税 会计准则（征求意见稿）。随着《企业会计准则第18号一一所得税》的颁布实施， 我国的所得税核算进入了一个新吋期。这一准则摒弃了以往被大多数会计人员熟 练使用的应付税款法，直接转为资产负债表债务法。这个新准则贯彻的基本原则 和理念，体现了与国际会计准则的协调。 （二） 所得税会计处理的方法 应付税款法 应付税款法下把永久性差异和时间性差异造成的影响纳税的金额直接计入当 期损益，不递延和分配到以后各期。在应付税款法下，只要根据应纳税所得额乘 以当期所得税税率算出应交所得税