中国个人所得税流失问题的研究报告.docVIP

. -. 宜顺论文网www.13L 摘要 本文介绍了税收流失的概念与分类、中国个人所得税流失的具体原因，并提出了解释中国个人所得税流失的治理对策。 关键词：个人所得税；税收流失；征率 概念 1．1税收流失的概念与分类。 税收流失的概念 税收流失的概念界定，在理论界尚未达成共识。 在国外，与税收流失相关的概念很多，如税收规避、税收免除、税收限额、税收减轻，税收最小化，税基侵蚀、税收损失、税收收入损失、税收缺口、偷逃税、避税、节税，等等，这些概念就其含义来说，存在一些差异，但其相同点都认为，税收流失的本质是违背政府立法意图而导致税收收入难以按预期收归国库的行为。 国内学者对于税收流失的界定颇多，主要有三种观点：（1）税收流失主要是指偷逃税和非法任意减免；（2）税收流失是各类纳税人利用各种手段增大利润或窃取税款而造成税收收入减少的一种经济现象（郭北，2001）；（3）税收流失是指在一定的税收制度条件下国家 各种经济活动所产生的收入应该征收而实际上没有征收入库的税款（蒋米仁，2003）。第一种观点把偷逃税和非法任意减免作为税收流失的定义来研究无疑更易于把握，更有助于解决税收征管中的实际问题，但是仅仅把税收流失等同于偷逃税，未免过于简单，难以全面概括和把握与税收流失有关的各种经济现象，也难以从更深刻、更全面的角度对税收流失问题加以研究。第二种观点同第一种观点相比具有更强的概括性