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企业风控体系的产生及演进 企业风控体系的产生及演进——流程图 （一）第一阶段——内部牵制阶段 （一）第一阶段——内部牵制阶段 内部牵制阶段又包括记账、对账和管理会计三个阶段。 内部牵制基于以下两个假设： 1.两个或两个以上的人或部门，无意识犯同样错误的可能性很小； 2.两个或两个以上的人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或部门舞弊的可能性。 1.记账 15 世纪末, 借贷复式记账法在意大利出现。自此, 对管理钱、财、物的不同岗位进行分离, 并利用其勾稽关系进行交互核对, 直到19 世纪末期, 一直被认为是保证所有钱物和账目正确无误的理想牵制方法。 2.对账 对账，就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 2.对账的主要内容 总分类账簿有关账户的余额核对 总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相符； 总分类账簿与所属明细分类账簿核对 总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相符； 总分类账簿与序时账簿核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期末余额核对相符； 明细分类账簿之间的核对