20131205-城投债财务审计要点-王延鹏新.pdfVIP

城投债财务审计要点 王延鹏 华寅五洲会计师事务所 目 录 第一部分 政策要求 第二部分 财务方案 2 第一部分 政策要求 3 第一部分 政策要求 一、对发行主体存续期要求 二、对发行主体净资产要求 三、对发行主体净利润要求 四、发行主体营业收入与补贴收入的考量 4 1.1 对发行主体存续期要求 ▪拟申请发债的平台企业需具有三年以上的存续历史，对 上三个完整会计年度的报表进行审计。 1.2 对发行主体净资产要求 ▪股份有限公司的净资产不低于人民币3,000万元，有限责 任公司和其他类型企业的净资产不低于人民币6,000万元 ；累计债券余额不超过企业净资产的40%。 5 1.3 对发行主体净利润要求  企业经济效益良好，发行企业债券前连续三年盈利；最 近三年平均可分配利润（净利润）足以支付企业债券一 年的利息。 1.4 对发行主体营收与补贴的考量  发行城市融资平台债券的发债主体，其主营业务收入与 补贴收入之比应大于7:3 6 第二部分 财务方案 7 第二部分 财务方案 一、发行主体的选择 二、发行主体净资产方案 三、发行主体净利润方案 四、涉及的相关税费及免税文件 五、后期账务调整 8 2.1 发行主体的选择  是否在银监会监管名单内  是否为全民所有制公司  实收资本是否过低 9 2.2 发行主体净资产方案  装入土地增加净资产 （1）装入已办证的土地 （2 ）装入储备地  装入房产增加净资产  增加资本公积  将原有土地房产调整为投资性房地产，以公允价值计量 10 2.3 发行主体净利润方案  发行主体直接承接的市政建设项目  发行主体未直接承接的市政建设项目  政府补贴  通过股权划拨增加纳入合并范围的子公司 11 2.4 涉及的相关税费及免税文件  增加资本公积缴纳印花税  通过市政建设项目增加收入缴纳相关流转税  通过市政建设项目增加利润缴纳所得税  通过政府补贴收入增加利润缴纳所得税  办理土地证缴纳土地出让金 12 2.5 后期账务调整  在原有账本上直接调整  新建帐套，调整的内容在新建帐套上体现 13 敬请指正，欢迎交流 谢谢！ 14