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《企业财务通则》解读 财政部企业司 第一期(地方财政)：2007年1月31日至2月2日 第二期(中央部门)：2007年2月5日至2月7日 第一章 企业财务制度改革总论 企业财务及其实质 企业财务管理的含义 企业财务管理的原则 企业财务管理的要素 1992年改革历史回顾 几种改革观点 对企业财务制度若干关系的处理 新《企业财务通则》的框架结构和实施要求 企业财务及其实质 企业财务：企业在生产经营过程中客观存 在的财务活动及其体现的经济利益关系 ——财务活动：企业筹资、投资、生产经营、分配利润 ——财务关系：企业与投资者，企业与债权人，企业与客户，企业内部各单位，企业与职工，企业与政府 企业财务管理的含义 企业财务管理： 利用价值形式对企业财务活动及其体 现的财务关系进行的综合性管理工作 与公司理财的联系与区别 企业财务管理的原则 资本结构优化 资源有效配置 现金收支平衡 成本效益最优 收益风险均衡 分级授权管理 利益关系协调 企业财务管理的要素 资金筹集 资产营运 成本控制 收益分配 信息管理 财务监督 1992年改革历史回顾（一） 主要内容及成就： 改变企业财务制度散乱状况，统一了行业企业财务制度 改革资金管理模式，建立了资本金制度 改革固定资产管理制度，促进了企业技术进步 实行制造成本法，改革了成本费用管理制度 改革财务报告制度，建立了新的企业财务评价指标 1992年改革历史回顾（二） 主要历史经验： 企业财务制度改革离不开经济体制改革的推进 企业财务制度改革必须与财政、金融、税收、劳动等改革相配套 企业财务制度改革应当循序渐进 几种改革观点 “取代论” ：以会计取代财务 “市场论” ：由市场决定财务 “接轨论” ：财务与国际接轨 “自身论” ：企业自行管理 “国资论” ：国资机构管理财务 对企业财务制度若干关系的处理 与企业会计制度的关系 与税收制度的关系 与国有资产管理制度的关系 与市场主体法律的关系 新《企业财务通则》的框架结构和实施要求 框架结构：10章、78条 实施要求： 加强学习与培训 做好新旧财务制度的平稳过渡 改革企业内部财务分配制度 注意落实投资者、经营者的管理权限与责任 集团公司统一组织实施 第二章 总则与附则 《企业财务通则》的宗旨及其法律依据 《企业财务通则》的适用范围 企业财务管理的基本要求与基本内容 财政职责 企业财务管理的主体 企业依法纳税义务 企业财务关系 《企业财务通则》与原有企业财务制度的衔接 《企业财务通则》的宗旨 加强企业财务管理 规范企业财务行为 保护企业及其相关方的合法权益 推进现代企业制度建设 《企业财务通则》的法律依据 《立法法》，国务院批准的“三定方案” 《公司法》第164条：公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定建立本公司的财务、会计制度。 《全民所有制工业企业法》 《外资企业法实施条例》 《乡镇企业法》,《城镇集体所有制企业法》 《企业财务通则》的适用范围 境内依法设立的法人企业 国有及国有控股企业 其他企业参照执行 另一种观点(问卷调查) 实行企业化管理的事业单位比照执行 对金融企业的特殊规定 企业财务管理的基本要求 确定内部财务管理体制 投资者财务管理体制 经营者财务管理体制 建立健全内部财务管理制度 投资者财务管理制度 经营者财务管理制度 有效控制企业财务风险 企业财务管理的基本内容 制定财务战略，发挥财务职能 合理筹集资金，有效营运资产 控制成本耗费，增加企业收益 规范收益分配，增强企业活力 规范重组清算财务行为，妥善处理各方权益 加强财务监督，实施财务控制 加强财务信息工作，提高财务管理水平 财政职责 主管财政机关 提供基础制度 实施财务监督 促进企业改革发展 提供财务管理服务 企业财务管理的主体 企业利益相关者： 直接利益相关者：投资者、债权人、 经营者和其他职工 间接利益相关者：政府、社区、消费者、 商业伙伴、竞争者 《通则》确立的财务管理主体： 主管财政机关 投资者 经营者 企业依法纳税义务 企业的纳税义务 流转税 所得税 财产税 资源税 行为目的税 企业的纳税调整 企业财务关系 国有及国有控股企业 国有及国有控股企业投资形成的全资或控股企业 拥有不同层级国有资本的企业 新旧财务制度的衔接 新《通则》与旧《通则》的区别 完善新制度体系的设想 新旧制度的转换要求 第三章 企业财务管理体制 概述 建立企业财务管理体制的基本原则和要求 企业财务决策制度 企业