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会 计 案 例 研 究 上市公司虚假会计报表识别技术 刘姝威 著 第一章 识别虚假会计报表的基本方法 教学目的与要求： 1.了解为什么不能识别虚假会计报表的原因. 2.掌握识别虚假会计报表的基本方法. 3.了解识别虚假会计报表的主要信息来源. 4.把握本书的基本思路. 第一节 为什么不能识别出虚假会计报表 一般来说，银行信贷人员和投资者是否能比较准确地分析和预测上市公司的盈利前景，将直接影响其利息收入或投资收益的多少。但是，虚假会计报表可能完全扭曲银行信贷人员和投资者对上市公司盈利前景的预测结果，从而使银行和投资者遭受惨重的损失。我们可以看到“成都红光”、“银广夏”等都通过伪造财务数据、财务凭证等手段，虚增年报利润来欺骗投资者，已经受到法律的严惩，但这些违法行为已经给投资者造成了巨大的损失。 如何利用一些比较简单而易行的分析方法来识别虚假会计报表是非常重要的。我们这里要注意的一点是，就机构投资而言，单从财务方面来分析某财务报告是否虚假而作为投资依据是不可信的，我们还应该采用其他方法来进行分析。 第二节 识别虚假会计报表的基本分析方法 为了分析上市公司的盈利能力、预测盈利前景和判断公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度，我们需要阅读上市公司的年度报告、中期报告、季度报告和其他公告，以及其他有关公开信息资料，进行财务分析、基本面分析和现场调查。 一.财务分析方法  财务分析是对上市公司的年度报告、中期报告和季度报告的财务报告部分进行分析，财务报告部分包括三项内容：财务报告的审计报告、会计报表附注和会计报表。财务分析包括财务报告的审计报告类型分析、会计报表附注分析、财务数据和财务指标的静态分析、趋势分析和同业比较。 （一）进行上市公司的财务分析时，我们首先阅读财务报告的审计报告。 （二）在分析会计报表之前，我们应先分析会计报表附注。 （三）财务分析。财务数据和财务指标分析包括静态分析、趋势分析和同业比较。 二、基本面分析方法 上市公司的基本面分析包括宏观经济分析、行业现状和前景分析、公司在行业的位置、公司高级管理人员的经营管理能力、公司的经营策略、公司的市场份额和声望等。它与财务分析息息相关。因为，上市公司的盈利前景必然受到宏观经济运行状况和宏观经济政策以及行业发展状况的影响，即上市公司的会计报表应该反映宏观经济运行状况和行业发展状况对公司经营活动和财务状况的影响。如果上市公司的会计报表严重脱离了宏观经济运行状况和行业发展状况，以及公司的经营策略和管理能力，那么，会计报表严重脱离宏观经济运行状况和行业发展状况，以及公司的经营策略和管理能力之处，应该是调查分析重点。本书第七章详细论述基本面分析方法，以及如何运用基本面分析方法，寻找调查分析重点 三.现场调查 现场调查的目的是根据财务分析和基本面分析提供的问题线索，判断上市公司问题区域、风险范围和风险程度，并且更广泛和深入地发现上市公司问题区域和风险，判断上市公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度，确定贷款或投资对象。现场调查的程序包括：准备现场调查提纲；到调查对象单位或部门现场调查；与现场调查单位或部门的管理人员面谈，询问有关问题。在本书第八章，我们详细论述现场调查方法，以及如何通过现场调查，判断上市公司会计报表反映其财务状况及经营成果和现金流量情况的真实程度。 第三节 识别虚假会计报表的主要信息资料来源 这些信息资料可以分为两大类：一类是上市公司历年公布的年度报告、中期报告、季度报告、董事会公告和其他公告；另一类是政府部门公布的统计数据和报告。这些信息资料的主要来源是报刊杂志和因特网。 一.上市公司信息资料来源比较常用的有: 上海政券交易所网站(); 深圳交易所网站(); 中国上市公司资讯网() 二.政府部门信息资料来源有: 中国统计信息网(); 国家发展计划委员会网站(); 国家经济贸易委员会网站() 中国人民银行网站(); 来自中国最大的资料库下载 来自中国最大的资料库下载 来自中国最大的资料库下载