高新技术产业ipo审计风险应对以海联讯为例.docVIP

高新技术产业IH）审计风险应对——以 海联讯为例 杨洁 郑州财税金融职业学院 本文以海联讯为实际分析案例，结合IPO审计特点，分析了海联讯在IPO审计屮 存在的问题，从而推广到整个高新技术产业中，最后针对发现的问题从重大错 报风险的评估与控制两个方面提出了相关改进建议，以期对我国高新技术产业 的IPO审计提供规范性的指导建议，促进我国高新技术产业的健康、有序、快速 发展。 关键词： 1P0;审计风险;高新技术产业; 作为主板市场之外的二板市场，创业板市场发展迅猛，在创业板上市的中小型 高新技术企业的数量逐年增多，己呈现出井喷现象，数量己从2009年的28家增 长到2015年底的将近500家，资产规模也有1399亿元增长到56000亿元，增幅 达到了 40倍。尤其是在党的十八大召开之后，随着国家政策的不断扶持，创业 板上市企业对于我国整个国民经济的发展起着越来越重要的作用。在众多的创业 板上市高新技术企业中，提出1P0申请的企业占据了很大比例，IPO审计面临着 重大的挑战。来自国泰安数据库的数据显示，在2009-2015年间，我国创业板上 市企业中共存在着235起违规，其中违规买卖股票、重大遗漏、披露造假、虚假 利润及记载造假等严重违规行为就达到丫 140次，占总违规的将近六成，表明 随着高新技术产品的不断发展，企业的IP0审计风险越来越大。尤其是企业在 1P0之间表现出良好的成长性和发展前景，但在1PO之后就出现重大的财务问题, 当然更多的是因违规而无法上市的高新技术企业。因此，针对高新技术产业的 TP0审计相关风险的成因、问题及解决措施的研究就显得尤为必要。 一、高新技术企业IPO审计风险现状及成 一、高新技术企业IPO审计风险现状及成 分析 （一）高新技术产业IP0审计风险现状分析 首先，作为新兴产业，高新技术企业起步较晚，内部控制机制有待于进一步完 善，集中体现在经营不规范和股权过于集中上，使得审计中重大错报风险出现 的概率大大增加。有关数据显示，2014年417家创业板上市企业屮只有8家披 露了内部控制审计情况，比例仅为2%，而同年度主板上市企业该比例却达到了 93%。同时，高新技术企业一般为创业的初级阶段，创业者的权利较为集中，对 董事会具有绝对的控制权，控制权、经营权与所冇权高度统一，易出现“一股独 大”的集权局面，使得企业在经营屮往往只取决于掌权者的意愿，不利于企业 管理的规范化，外部审计机构面临的审计风险程度大大提升。另外作为国家扶持 重点的高新技术产业，在创业板上市后会获得大量的融资机会，同时在巨大市 场额诱惑下，尤其是企业在IPO后能为企业提供大量的资金，企业的造假动机 大大提升，企图通过财务报表的粉饰和造假迅速获得大量的财富，使得相关审 计风险大大提升。其次，我国的宏观制度有待于进一步完善，资本市场的各项监 管机制比较薄弱。在这种环境下，高新技术企业造假的成本较低，违规处罚力度 也和对较轻。这都增加了我W高新技术企业的IPO审计风险。最后，我国的会计 事务所水平参差不齐，其相应监管机制并不完善。会计师事务所在提供外部审计 职能的同时，还起到了企业财务咨询的作用，导致作为外部审计机构的会计师 事务所的独立性无法得到有效保障，出现企业购买审计意见的严重违规事件。 高新技术产业IPO审计风险成因分析 高新技术企业是创业板市场的主力军，其技术科技含量高，预示着企业具有较 好的成长性。但是在预示高收益的同时也使得企业在外部审计中面临比传统行业 更加大的风险，其风险成因主要包括企业内外部因素及外部审计环境等三个方 而。 高新技术企业内部因素形成的审计风险分析。第一，现阶段，抑制高新技术 企业快速发展的最大因素就是融资难，只有通过上市才能解决融资问题，企业 的造假动机巨大，审计风险也就相应不断增大。第二，高新技术企业经营的不稳 定性增加了审计风险。创业板市场中的高新技术企业一般为中小型企业，核心技 术水平越高，其竞争力也就越强，同时面临的更新换代风险就越大。同时，高新 技术企业不断发展的基础是研发，但研发过程中需要大量的资金投入，一旦研 发失败，这些中小型的高新技术企业无法继续维持正常经营，经营稳定性得不 到有效的保障，注册会计师面临的审计风险要远远大于传统行业。第三，高新技 术企业的内部控制有效性不强增加了审计风险。高新技术企业的初始阶段一般是 由少数几个人合作成立的，为使企业的发展与创业者的预想趋同，容易出现股 权过度集中的现象，一股独大是高新技术企业股权结构中常态，从而使得企业 的内部控制制度往往流于形式，无法起到降低审计风险、促进企业良性发展的作 用。 高新技术企业外部成因形成的审计风险分析。与主板市场相比，创业板市场 的风险水平更高，企业的发展前景往往是与其面对的风险成正比的，再加上我 国的相关制度与监督