中山完美有限公司高档化妆品消费税筹划问题研究课件.pptVIP

纳税筹划方案 * 方案一：委托第三方加工成半成品，再收回自己加工成成品后出售 委托方中山的完美有限公司向受托方中山某生产化妆品厂支付其代收代缴的各项应纳税额如下： 应缴消费税=460×15%=69（万元） 应缴城建教育费附加=69×（7%+3%）=6.9（万元） 因为受托方有同类高档化妆品，且售价高于委托方的价格，故中山的完美有限公司需要缴纳的消费税税额扣除支付给对方的代收代缴消费税后为负数，所以委托方不再需要缴纳消费税和城建教育费附加。 税后利润=（450-100-70-55-69-6.9）×（1-25%）=111.83 （万元） * 方案二：完全委托加工，收回后直接出售 中山的完美有限公司向受托方中山某化妆品厂支付其代收代缴的消费税，其税负为： 应缴消费税=460×15%=69（万元） 应缴城建消费费附加=69×（7%+3%）=6.9（万元） 因为460万元450万元，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售，不属于直接出售，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时允许扣除受托方以代收代缴的消费税。 所以中山的完美有限公司不需要再缴纳消费税。 税后利润=(450-100-70-55-69-6.9)×(1-25%)=111.83（万元） * 方案三：完全自己加工，自己销售 自行加工时，应纳消费税税额是以销售额或者是销售数量为计税依据的