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* 如何对事业部进行预算考核 实际结果 预算目标 最优水平 传统的预算考核偏重于财务指标 2018-12-16 * 预算考核是对各责任中心执行预算情况的评价，提供业绩指标并据以进行奖惩。 预算考核的政策和依据由预算管理委员会确定，加强考核力度，提高考核的科学性，从而可以保障预算目标的落实。 预算考核一般以月度、季度、半年度和年度为周期。 考核的依据是预算差异分析的结果。通过差异分析，可以剔除非可控因素的影响，找出与工作绩效相关的差异因素，从而使考核趋于公平。 2018-12-16 变动成本的概念 变动成本是指在一定条件下，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本，又称可变成本。 变动成本的内容 包括与产量成正比的原材料、燃料及动力、外部加工费、外购半成品、按产量法计提的折旧费和单纯计件工资形式下的生产工人工资等。 * 2018-12-16 1. 总额的正比例变动性 变动成本总额将随业务量的变动而成正比例变动。 2. 单位额的不变性 不论业务量是否变动，单位变动成本都不会发生任何变化。 变动成本的特点 * 2018-12-16 y=a+bx 固定成本总额 单位变动成本 销售量 混合成本 * 2018-12-16 本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。也有人将本量利分析称为量本利分析。 本量利分析 * 2018-12-16 本量利分析的基本表达方式 利润=销售收入－总成本 =销售收入－变动成本－固定成本 P=px-(a+bx) * 2018-12-16 边际贡献分析 边际贡献总额 Tcm=px-bx 单位边际贡献 cm=p-b 边际贡献率 cmR=Tcm/px=cm/p 变动成本率 bR=bx/px=b/p * 2018-12-16 边际贡献总额（TCM） 边际贡献是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 。 边际贡献=销售收入－变动成本 =单位边际贡献×销售量 =销售收入×边际贡献率 =固定成本＋营业利润 * 2018-12-16 PX 销售收入 a P bx Tcm * 2018-12-16 盈亏临界点的计算 收支相等、损益平衡、不盈不亏、利润为零 盈亏平衡分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法。 * 2018-12-16 P=px-(a+bx)=0 * 2018-12-16 盈亏临界点的计算 * 2018-12-16 P，=px-(a+bx) * 2018-12-16 保本销售量 X1 X0 X2 实际销售量 安全边际量 实际销售量 保本销售量 * 2018-12-16 安全边际率指标 安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。它们是正指标。 表现形式： ★安全边际销售量，简称安全边际量 ★安全边际销售额，简称安全边际额 ★安全边际率 * 2018-12-16 安全边际计算公式 * 2018-12-16 （1）新产品是不是一定就比老产品好？ （2）是不是亏损的订单不能接？ （3）产品亏损了是不是该停产？ （4）某些零部件到底是自产还是外购？ 利用贡献毛益进行决策 * 2018-12-16 管理者投资决策的思考模式 项目投资中管理者必须要考虑的几个因素 * 2018-12-16 管理者投资决策的思考模式 评价投资成败的几个方法的应用 * 2018-12-16 管理者投资决策的思考模式 评价投资成败的几个方法的应用 回收期法=该项目的原始投资额／生产经营期年净现金流量 投资报酬率法=?年利润或年均利润／原始投资额×100% 净现值指数法=投产后各年净现金流量现值合计－原始投资额现值 净现值法=投产后各年净现金流量现值合计－原始投资额现值 * 2018-12-16 纳 税 管 理 ——管理者必须建立的税收管理思维 * 2018-12-16 （一）管理者必须建立的税收管理思维 1、企业税收到底是怎么产生的 企业的税收是如何产生的，其实并不是由财务人员计算出来的，而是由企业的经营活动流程决定的，有怎样的经营流程就会产生怎样的税收结果，经营流程不同，企业产生的税收结果就不一样。 * 2018-12-16 （一）管理者必须建立的税收管理思维 2.业务与财务的信息沟通对企业税收风险产生的影响 财务做账、做税不能只靠猜