会计师务所管理--樊迪.pptVIP

审计风险评估 了解被审计单位及其环境 评估财务报表层次重大错报风险 制作人：Z201208135 樊迪 行业状况、法律环境和监管环境 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量与评价 被审计单位的内部控制 了解被审计单位及其环境 所处行业的市场与竞争； 生产经营的季节性和周期性； 与被审计单位产品相关的生产技术； 能源供应与成本 行业状况 受管制行业的法规框架 对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规； 税收政策； 货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税等 影响行业和被审计单位经营活动的环保要求 法律环境和监管环境 行业状况、法律环境和监管环境 所有权结构 治理结构 组织结构 被审计单位的性质 重大和异常交易的会计处理方法 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域 采用重要会计政策产生的影响 会计政策和会计估计的变更； 新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计 单位何时采用、如何采用这些规定等 了解被审计单位对会计政策的选择和运用 行业发展 开发新产品或提供新服务 业务扩张 新的会计要求 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 监管要求 本期及未来的融资条件 信息技术的运用 实施战略的影响 关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据 同期财务业绩比较分析 预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门 或其他不同层次的业绩报告 员工业绩考核与激励性报酬政策 被审计单位财务业绩的衡量与评价 被审计单位与竞争对手的业绩比较 福龙汽车股份有限公司（以下简称福龙汽车）注册资本为10亿元，自然人股东王声、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%，王声出任董事长并参与经营管理。 公司治理机制可能存在“一股独大”的现象，可能存在大股东凌架于控制之上的风险。 福龙汽车的主营业务为汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、轻型商用车及乘用车。福龙汽车考虑2013年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。 福龙汽车考虑申请在中国境内首次公开发行股票上市，可能为了满足上市条件中的财务指标的要求粉饰财务报表。 使用“FIN财务系统”进行会计核算，使用“CAR调配系统”进行库存物流管理。“CAR调配系统”是福龙汽车自2013年1月1日起开始使用的物流管理系统，通过该系统完成的交易自动过入“FIN财务系统”形成会计记录。 2011年开始使用新物流管理系统，通过该系统完成的交易自动在财务系统中形成会计记录，对财务报表产生重大影响，IT信息系统的一般控制可能存在风险。 福龙汽车下属各个子公司之间可以在恰当的授权下通过“CAR调配系统”调配所需汽车，形成福龙汽车集团内部交易。另外，福龙汽车与其股东王声控制的其他关联企业存在采购、销售和资金拆借等关联交易。 福龙汽车与关联企业存在采购、销售等众多关联交易，可能存在通过关联交易操纵业绩风险。 一、福龙汽车股份有限公司案例分析 健康药业股份有限公司（以下简称健康公司），是一家现代化大型医药上市公司。健康公司主要从事化学原料药、医药制剂和医疗器械的研发、生产和销售，主要产品为治疗心血管疾病、慢性肝炎和泌尿系统疾病的药物，其中有12种药品被认定为国家级新药。2011年健康公司为研发治疗慢性肝炎的药物投入了较多经费，同时也获得了大量的政府补助。 开发新产品。健康公司在研发方面投入较大，正在研发治疗慢性肝炎方面的新药，新药能否成功存在较大不确定性，对财务报表整体可能存在影响。 健康公司所有生产线和药品均通过GMP认证。为扩大经营规模，健康公司拟于2012年进行再融资。 未来的融资条件。健康公司拟于2012年进行再融资，可能为了满足再融资条件中的财务指标的要求，粉饰财务报表。 2011年初，由于竞争对手推出了疗效更好的替代药物，健康公司一款治疗泌尿系统疾病的主要产品——U药品的销售额大幅下降，健康公司2011年第一季度营业收入远低于预期。为了扭转颓势，2011年6月健康公司召开临时股东大会批准更换了管理层，向新管理层下达了2011年至2013年每年销售额增长不低于20%的目标，并出台了相应的激励措施。 管理层更换。由于原有主要产品销售业绩下滑，在2011年度中间更换了公司的管理层，新管理层可能变更会计政策或会计估计，进而影响财务报表。 对新管理层的激励政策。健康公司对新管理层的激励政策以经营业绩为基础，可能对新管理层形成较大的压力。 健康公司新管理层上任后，对营销模式进行了一系列的调整，其中包括：在国内若干大中型城市增设销售办事处并设立周转仓库；增聘营销人员；提高营销费用标准，由营销人员负责相关营销费用的经费申请、使用和报销。2011年下半年，健康公司国内药品销售额因此快速增长