2010年建筑敬仰安装企业税收专项检查自查辅导讲义.docVIP

2010年建筑安装企业税收专项检查自查辅导讲义 营业税 一、检查应税营业额的合理性、完整性和正确性 1.视同销售营业税计算是否正确（注释1） 检查自建行为纳税人转让自建不动产时是否申报自建环节营业税。 2.混合销售营业税计算是否正确（注释2） 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为根据纳税人的应税主业而不同：从事货物的生产、批发或者零售的企业视为销售货物，缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为视为提供应税劳务缴纳营业税。 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，分别核算应税劳务和销售货物的，应税劳务缴纳营业税，货物销售缴纳增值税，未分别核算的由主管税务机关核定分别核对营业额。2008年之前要注意是否同时符合两个条件，同时自产货物是否满足规定范围。 案例分析①：某建筑公司，负责为某工厂建设一座大型厂房。工程施工合同总造价45,000,000元，其中含土建工程款21,000,000元，钢结构安装工程款500万元，钢结构设备款19,000,000元。所需钢结构设备全部为建筑公司本身制造的、可以单独对外销售的成型设备构件。该部分设备可抵扣进项税额为2,500,000元。 分析：营业税应税劳务应纳营业税＝（45,000,000－19,000,000）×3%＝780,000元 应纳销售货物增值税＝19,000,000÷（1＋17%）×17%－2,500,000＝260,68