流转税税收能力与税收努力的区域差异.PDFVIP

第５期(总第２３３期) 财　 经　 论　 丛 Ｎｏ. ５(Ｇｅｎｅｒａｌꎬ Ｎｏ. ２３３) 　 ２０１８年５月 Ｃｏｌｌｅｃｔｅｄ Ｅｓｓａｙｓ ｏｎ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ｅｃｏｎｏｍｉｃｓ Ｍａｙ. ２０１８ 　 流转税税收能力与税收努力的区域差异 ———基于２００６~２０１５年全国３１省数据的实证分析 刘金山ꎬ 罗　 钱 (暨南大学经济学院ꎬ 广东　 广州　 ５１０６３２) 　 　 摘　 要: 基于我国２００６~２０１５年的统计数据ꎬ 立足产业划分角度运用代表性税制法 对我国各地区流转税税收能力与税收努力进行了测算ꎮ 结果显示: (１)我国东、 中、 西部 流转税税收能力与实际税收收入的增长中税收努力做出的贡献东部分别为 １１２％与 １０８％、 中部为－１２８％与－１３１％ꎬ 西部为４４９％与４６９％ꎮ (２)流转税税收努力最高 的是东部地区ꎬ 西部地区次之ꎬ 中部地区最低ꎮ 税收能力则是东部最大ꎬ 中部次之ꎬ 西部 最小ꎮ (３)东、 中、 西部流转税税收能力与税收努力在均值与中位数上都存在显著差异ꎮ (４)２０１２年的营改增试点政策对试点省份流转税税收能力的增能效应是存在的ꎬ 但具有一 定的不确定性ꎮ 关键词: 流转税ꎻ 税收努力ꎻ 税收能力ꎻ 代表性税制法 中图分类号: Ｆ８１０４２　 　 　 文献标识码: Ａ　 　 　 文章编号: １００４－４８９２(２０１８)０５－００１２－１１ 一、 引　 言 １９９４年分税制改革以来ꎬ 我国地方政府面临着一个现实的窘境ꎬ 即财权不断向上集中而事权 不断向下转移ꎬ 导致地方财政缺口的急剧扩大ꎬ 地方政府越来越没有能力去负担沉重的支出责任ꎬ 继而引发了一系列问题ꎮ 地方政府的债务逐年增长已引起社会各界关注ꎬ 究其原因ꎬ 财政能力不足 这一因素不可忽视ꎬ 要解决这一难题ꎬ 建立完善的财政转移支付体系是非常急迫的ꎬ 在转移支付执 行的实务中ꎬ 如何分配转移支付额度才能保证转移支付制度的科学有效? 直接的参照系标准是按照 地方政府的财政收支缺口分配转移支付额度ꎬ 而进行财政收支缺口的计算自然也是离不开对财政能 [１] 力的科学估算(李国峰、 刘黎明ꎬ２００９) ꎮ 一个国家或地区的财政收入分为税收收入与非税收入ꎬ 故进行财政能力估算的自然避不开对税收能力的估算ꎮ 税收能力指在既定的税制下ꎬ 一个国家或地区在一定时期内经济运行中所形成的税收储量ꎬ 是 一个潜在税收能力的概念ꎬ 所指的是应征税收的总能力ꎬ 可细分为纳税能力与征税能力ꎮ 纳税能力 指的是纳税人实际缴纳税款和承受税收负担的能力ꎬ 是税收收入的潜在能力ꎬ 也是税收收入的上 限ꎮ 征税能力指的通过政府的强制力可征税收的总能力ꎬ 是政府汲取税收收入的能力ꎮ 而税收努力 也称作税收征管努力的程度ꎬ 指的是税收的可征收范围内政府部门实际征管能力的大小ꎬ 表明的是 收稿日期:２０１７－０５－０８ 基金项目: 国家自然科学基金项目 作者简介: 刘金山(１９７１－)ꎬ 男ꎬ 河南郸城人ꎬ 暨南大学经济学院教授ꎬ 博士ꎻ 罗钱(１９９３－)ꎬ 女ꎬ 四川成都人ꎬ 暨南大学经济学院硕士生ꎮ １２ 刘金山等　 流转税税收能力与税收努力的区域差异　 税收征管部门在进行税收征管时的主观努力情况ꎮ 关于税收能力与税收努力ꎬ 许多学者进行了研究与探讨ꎮ Ｊｏｒｇｅ ａｎｄ Ｂｏｅｘ(２００６)详细介绍了测 [２] 算一个地区财政能力的代表性收入法(Ｒｅｐｒｅｓｅｎｔａｔｉｖｅ Ｒｅｖｅｎｕｅ Ｓｙｓｔｅｍ) ꎮ 杨元伟(１９９６ａ)指出在建 立具有中国特色的税收收入能力估算体系中ꎬ 应该把税收收入能力分解纳税能力与征税能力ꎮ 前者