03审挠头计意见.docVIP

审计意见 南京审计学院　郑石桥 审计意见是审计服务的最终产品，对客户及审计师都有重要影响，由于这个问题的重要性，形成的许多的研究文献，本章对这些研究文献做一简要概述。综观这些文献的研究主题，可以分为二部分，一是审计意见的影响因素和形成过程，二是审计意见的信息含量。根据这些主题，本章分为以下三节： ★审计意见影响因素； ★审计意见决策过程和预测； ★审计意见信息含量。 第一节　审计意见影响因素 Jeter Shaw（1995）指出，由于审计独立性的考虑，美国许多州禁止审计师直接无邀请业务恳请（direct uninvited solicitation），即在没有得到邀请的情况下向其他审计师的客户提出业务恳请。后来，一些州取消了这种限制，审计师可以直接无邀请业务恳请。随着这种限制的取消，有一种观点认为，这可能会降低审计独立性，从而降低审计质量，出现更多的审计意见购买。Jeter Shaw研究直接无邀请业务恳请对审计质量的影响，具体来说，就是研究直接无邀请业务恳请对非标准审计意见的影响，在控制其他因素影响的前提下，如果在禁止直接无邀请业务恳请的州，审计师签发的非标准审计意见的概率显著低于禁止审计师直接无邀请业务恳请的州，则说明直接无邀请业务恳请确定是损害了审计独立性，降低了审计质量。 Jeter Shaw认为，由于以下二个原因，直接无邀请业务恳请可能会提高审计质量：第一，在允许直接