2010年企业所肝得税汇算清缴前的纳税风险控制.docVIP

国信税务师事务所 您贴身的税务顾问 PAGE PAGE 51 2010年企业所得税汇算清缴前的纳税风险控制 ——纳税审核、账务调整及相关凭据准备 一、账务调整办法 企业在纳税审核过程中，对于发现的错漏账项，应当进行账务调整，保证账账相符、账证相符、账实相符。 (一)账务调整的基本方法 账务调整的基本方法有三种：补充登记法；反向冲销法；综合调整法。 1.补充登记法 补充登记法，是指通过编制会计分录，将应调整金额直接补充登记入账的一种调账方法。它一般适用于漏记账项，或者错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。 【例1-1】某运输公司本期出租运输工具取得收入100 000元，误按“交通运输业”税目计提营业税3 000元。账务处理为： 借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费——应交营业税3 000 分析：该公司出租运输工具，应当按照“服务业”税目“租赁业”计算缴纳营业税，但公司错用税目税率，少纳营业税2 000元（10 000×5%-3 000）。本例可以采用“补充登记法”将漏计金额补充登记入账： 借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费——应交营业税 2 000 2.反向冲销法 反向冲销法，是指先编制与原会计处理相反的会计分录，冲销错误账项；再编制正确的会计分录，重新登记账簿的一种调账