土地增值税清算需重点关注地30个难点.docxVIP

土地增值税清算需重点关注的30个难点 　　一、 房地产企业进行土地增值税清算的时间是何时？ 　　答：根据《国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发[2009]91号）规定，纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算： 　　（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出售或自用的；该规定可用下列公示表示：（已转让可售建筑面积+出租或自用可售建筑面积）÷总可售建筑面积≥85%。 　　（二）取得销售（预售）许可证满3年未销售完毕的； 　　（三）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的（应在办理注销税务登记前进行土地增值税清算）。 　　二、 清算单位及清算主体 　　（一）关于清算单位确认问题 　　1、对于符合土地增值税清算条件，属于分批取得立项批文、整体开发、统一核算的房地产项目，清算时原则上应作为一个清算单位。 　　2、对于分期开发房地产项目，符合下列情形之一的，应视为分期项目： 　　（1）同一开发项目内，房地产开发企业以分期销售形式开发并能够分别核算各期收入和扣除项目的。 　　（2）同一开发项目内，房地产开发企业分期取得初始产权登记证明的。 　　3、对于分期开发房地产项目，以分期项目作为清算单位；但是，如果分期项目符合土地增值税清算条件且未清算的，清算