060昊69审计学原理重点.docVIP

审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位---有偿审计 从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 销售和收款循环 购货和付款循环 生产循环 筹资和投资循环 货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 注册会计师应当具备专门学识与经验 注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 注册会计师应当具有良好的职业道德 注册会计师应当具备职业谨慎态度 业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系 业务循环 资产负债表相关项目举例 利润表相关项目举例 1、销售与收款循环 应收票据、应收账款、预收账款、应交税费等 主营业务收入、主营业务税金及附加、销售费用、其他业务收入、其他业务成本等 购货与付款循环 预付账款、固定资产、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据、应付账款、相关资产减值准备等 3、生产循环 材料采购、原材料、周转材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、应付职工薪酬等 主营业务成本等 4、筹资与投资循环 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、无形资产、短期借款、应付股利、预计负债、长期借款、长期应付款、专项应付款、实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所有税资产、递延所得税负债等 管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等 5、货币资金循环 库存现金、银行存款、其他货币资金等 审计准则与审计程序的关系： 审计准则比审计程序处于更高层次 审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务 在执行审计业务时，可确定使用或不使用某种审计程序，但却不能自由决定是否遵守审计准则的要求 审计准则和会计准则的相互联系体现为： 会计准则是审计准则的基础 审计准则的颁布与实施有助于提高会计准则的权威性 独立审计准则体系的三个层次： 独立审计基本准则 --------强制性 独立审计具体准则与独立审计实务公告 --------强制性 职业规范指南 --------非强制性 中国注册会计师执业准则体系的作用： 有利于贯彻以人为本的科学发展观 有利于完善市场经济体制 有利于提高对外开放水平 业务工作底稿的保存期限：自业务报告日起，业务工作底稿至少保存10年 业务工作底稿的所有权：属于会计师事务所 审计对象：是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动 审计对象可以概括为被审计单位的经济活动与经济业务，包括以下方面： 被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 被审计单位的会计资料及其相关资料 注册会计师审计的总目标：是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。 管理当局