第7章中间业务核算.pptVIP

第七章第一节 第七章 中间业务的核算 金融企业会计 Jirongqiyekuaiji 第七章 中间业务的核算 第一节 中间业务概述 第二节 代理债务业务 第三节 保管箱业务 第四节 银行保函业务 第五节 基金托管业务 第一节 中间业务概述 一、中间业务的概念 定义： 指不构成商业银行表内资产、表内负债形成银行非利息收入的业务。属于商业银行的表外业务。 第二节 代理债券业务 一、代理债券业务的含义 定义：商业银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务 二、代理债券业务核算应设置的会计科目 (一）“代理兑付证券”科目 用以核算商业银行接受委托代理兑付到期的证券，并按照委托单位和证券种类进行明细核算。 资产类科目，期末借方余额，反映银行已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。 （二）“代理兑付证券款”科目 用来核算银行接受委托代理兑付债券业务而收到的兑付资金，并按委托单位和债券种类进行明细核算。 负债类科目，期末贷方余额，反映企业已收到但尚未兑付的兑付证券款项金额。 （三）“代理承销证券款”科目 本科目用以核算银行接受委托，采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的应付证券发行人的承销资金，并按委托单位和证券种类进行明细核算。 本科目为负债类科目，期末贷方余额，反应企业承销证券但尚未支付