内部控制了解练习.docVIP

一、单项选择题 1. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（ D ）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。 Ａ.新信息系统的使用 Ｂ.新业务领域的开拓 Ｃ.新员工的加入 Ｄ.新销售合同的签订 2.被审计单位的信息系统与沟通是注册会计师了解被计单位内部控制时所关注的一个重要方面。以下有关信息系统的各种说法中，你认可的是（ A ）。 Ａ.所谓信息系统是指与财务报告相关的信息系统 Ｂ.所谓的信息系统是指由自动化程序执行的系统 Ｃ.企业的业务流程应当与采用的信息系统相适应 Ｄ.信息技术的采用有助于发现对财务数据的篡改 3. 在内部控制的各个要素中，被审计单位对控制的监督这一要素主要是针对内部控制的（D ）方面实施的。 Ａ.监督的有效性 Ｂ.设计的合理性 Ｃ.执行的有效性 Ｄ.执行的一贯性 4.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是( D )。 A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系 C.可能影响多项认定 D.直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 5.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解被审计单位的性质。其中，对下列（ D ）方面的了解最有助于注册会计师发现被审计单位在经营策略和经营方向上的重大变化。 A.所有权结构 B.组织结构 C.投资活动 D.经营活动 6.下列关于注册会计师对内部控制了解的深度低于对内部控制进行测试的深度的说法中不正确的是（ C ）。 A.在确定内部控制是否得到执行时，首先考虑内部控制的设计。如果设计不当，不需要考虑内部控制是否得到执行 B.了解内部控制时，只考虑内部控制是否得到执行，不考虑内部控制是否得到一贯执行 C.了解内部控制时，只考虑内部控制的设计是否合理，不考虑内部控制是否得到执行 D.了解自动控制是否得以执行的程序往往能够帮助注册会计师确定控制运行是否有效 二、多项选择题 1.D公司管理层的薪酬与公司全年营业收入直接挂钩。如果全年收入达到8 000万元，则企业关键管理人员的平均年薪为50万元，否则平均年薪为20万元。P注册会计师根据以前年度审计经验了解到D公司所属行业的营业收入普遍下滑，并决定将营业收入的发生认定作为主要认定加以证实。为此，你认为P注册会计师最好在被审计年度（ CD ）向D公司管理层获取全年的销售合同，以防止D公司管理层通过伪造销售合同来高估营业收入。 A.7、8月份 B.11月底 C.12月底 D.次年1月初 2.在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是( ABC)。 A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 C.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制 D.内部控制运行有效 三、简答题 A和B注册会计师在了解被审计单位Z公司的内部控制时，发现该公司相关的内部控制同时含有自动控制和人工控制两种控制方式。由于A和B注册会计师基于以往执业经验认为控制效果受所采用的控制方式的影响，决定在评价控制效果前先对Z公司针对业务特点和控制目的所采用的控制方式的适当性进行评价。 下表是A和B注册会计师罗列的Z公司相关业务的特点及控制目的。 请指出，哪些情形更适用于实施自动控制，哪些情形更适用于进行人工控制。你认为适用于自动控制的，请在相应的业务的特点或控制的目的后的空格中填列“自动”；你认为更适用于进行人工控制的，请在相应空格中填列“人工”。 通常情况下，注册会计师应当实施哪些程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据？ 业务的特点或控制的目的 适用的 控制方式 存在大额、异常或偶发的交易 在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算 提高信息的及时性、可获得性 及准确性 监督控制的有效性 有助于对信息的深入分析 存在难以定义、防范或预见的错误 加强对政策和程序执行情况的监督 降低控制被规避的风险 为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整 通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性 答案： (1) 业务的特点或控制的目的 适用的控制方式 存在大额、异常或偶发的交易 人工 在处理大量交易或数据时，一贯运用确定的规则进行复杂的运算 自动 提高信息的及时性、可获得性及准确性； 自动 监督控制的有效性 人工 有助于对信息的深入分析 自动 存在难以定义、防范或预见的错误 人工 加强对政策和程序执行情况的监督 自动 降低控制被规避的风险 自动 为应对情况的变化，经常需要对控制进行调整 人工 通过实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性