税收实务讲课教师郭兰经济管理学院会计系.pptVIP

2012年春季学期管09 第一章 税收实务概述 税收实务 讲课教师：郭兰英 经济管理学院会计系 联系电话： 办公室二教117） 手机答疑： 时间：周二 10:00～12:00 地点：二教117 第一章 税收实务概述 本章主要内容 一 税法与税收 二 税法的原则 三 税法的分类 四 税收实体法的要素 五 税种设置 六 税收管理体制 七 税收收入划分 一、税法与税收 （一）税法及其作用 税法：是国家制定的用以调整国 家与纳税人之间征纳税方面权利与义 务关系的法律规范的总称。 税法的作用： 1 组织财政收入 2 宏观调控经济 3 维护经济秩序 4 保证纳税人的合法权益 5 维护国家权益，促进国际经济交往。 （二）税收的概念、特征 （三）税法与税收的关系 ﹡税法是国家意志的体现，属于上层建筑， 但应依照税收的内在规律来制定； ﹡税收是取得财政收入的一种形式， 属于经济基础，但应按税法规定进行。 1 征税主体的权利与义务 权利：税务管理、依法征税、税务检查、税务处罚。 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法；及时解缴税款；依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 2 纳税主体的权利与义务 权利：知情，保密，赔偿，减免税，多缴税款退还，延期申报，延期纳税，复议，诉讼，委托税务代理等。 义务：办理纳税登记，正确使用账簿、凭证，进行纳税申报，及时、足额缴纳税款，接受税务检查，如实提供税务信息等。 （四）税法与其他法律的关系 1《宪法》是制定所有法律、法规的依据，税法应依据宪法的原则制定。 例如《宪法》规定： ①公民有依法纳税的义务 ②国家要保护公民的合法收入、财产所有权 ③公民在法律面前一律平等 2 税法与民法的关系 民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，调整方法的特点是平等、有偿。 税法具有明显的国家意志，调整方法的特点是强制、无偿。 税法所调整的关系中，能适用民法规定的不再另行规定，若符合民法但违反税法的，应按照税法规定进行调整。 3 税法与刑法的关系 刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的规定 刑法中有违反税法犯罪的具体规定，但违 反税法并不一定构成犯罪。 4 税法与行政法的关系 行政法是对行政主体、行政相对人、行政监督主体之间关系的调节，属于授权性法规。 税法具有行政法的一般特性，但因其属于经济分配的性质，调节的深度和广度超出行政法，并且属于义务性法规。 5 税法的地位 是我国法律体系中一个重要的部门法 属于公法，以维护公共利益为目的 有国必有税，有税必有法 立宪征税、依法治税、遵法纳税 二、税法的原则 税法的基本原则： 税收法定原则 税法公平原则 税收效率原则 实质课税原则 税法的适用原则： 法律优位原则 法律不溯及既往原则 特别法优于普通法的原则 新法优于旧法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则 三、税法的分类 1 按内容和效力分类 税收基本法（母法，我国尚未制定） 税收普通法(实体法、程序法等) 2 按职能作用分类 税收实体法（各税种的法） 税收程序法（征管类的法） 3 按征收对象分类 流转税法 所得税法 财产、行为税法 资源税法 4 按管辖权分类 国内税法 国际税法 外国税法 四、税收实体法的要素（9个） （一）纳税主体（纳税人） ●比较纳税人与扣缴义务人 ●比较纳税人与负税人 （二）征税对象（区分不同税种） （三）税目（征税对象的具体化， 设置不同税率） （四）税率（四种形式） 1 比例税率（又有单一、差别、幅度等形式） 2 定额税率（按计税数量计算） 3 超额累进税率（按征税对象数额大小，规定等级递增的税率） 应交税额 =∑各等级的计税金额×各等级适用税率 4 超率累进税率（按征税对象相对比率大小，规定等级递增的税率） （五）纳税环节 生产、流通、分配、消费 （六）纳税期限 ﹡纳税义务发生 ﹡计算纳税期的应缴税款 ﹡申报缴纳税款 （七）纳税地点 （八）减税免税（四种方式） 1 减税 2 免税 3 起征点 4 免征额 （九）其他要素 如该税法的总则、罚则、附则。 五、我国征收的税种（19个） 1 流转税类（4个） 增值税、消费税、营业税、关税 2 资源税类（3个） 资源税、城镇土地使用税、土地增值税 3 所得税类（2个） 企业所得税、个人所得税 4 特定目的税（6个） 城建税、固定资产投资方向调节税、筵席税 车辆