财务会计学（第七版）课后习题答案.doc

第 第２章 货币资金、应收款项与交易性金融资产 教材练习题解析 １．编制银行存款余额调节表，如表２—１所示。 表２—１ 银行存款余额调节表 单位：元 银行存款日记账余额 １６５９７４ 银行对账单余额 １８０２４５ 加：银行代收应收票据款 １０９００ 加：企业送存银行支票 ８０００ 减：银行收手续费 １１５ 减：企业开出支票 １３２００ 银行多计利息 １７１４ 调节后余额 １７５０４５ 调节后余额 １７５０４５ ２．相关会计分录如下： （１） 借：其他货币资金———外埠存款 ４０００００ 贷：银行存款 ４０００００ （２） 借：其他货币资金———银行汇票存款 １５０００ 贷：银行存款 １５０００ （３） 借：原材料 ３０００００ 应交税费———应交增值税 （进项税额） ５１０００ 贷：其他货币资金———外埠存款 ３５１０００ （４） 借：原材料 １００００ 应交税费———应交增值税 （进项税额） １７００ 贷：其他货币资金———银行汇票存款 １１７００ ２ 《财务会计学 （第七版）》学习指导书 （５） 借：银行存款 ４９０００ 贷：其他货币资金———外埠存款 ４９０００ （６） 借：银行存款 ３３００ 贷：其他货币资金———银行汇票存款 ３３００ ３．我国会计处理一般采用总价法。 （１）５月３日销售商品。 借：应收账款 ６６６９０ 贷：主营业务收入 ５７０００ 应交税费———应交增值税 （销项税额） ９６９０ （２）５月１８日付款。 借：银行存款 （６６６９０×９９％） ６６０２３１ 财务费用 ６６６９ 贷：应收账款 ６６６９０ （３）５月１９日退货。 借：主营业务收入 （５７０００×２０％） １１４００ 应交税费———应交增值税 （销项税额） １９３８ 贷：银行存款 １３２０４６２ 财务费用 （６６６９×２０％） １３３３８ ４．该企业账务处理如下： （１）２０×１年年末计提坏账准备。 借：资产减值损失 １００００ 贷：坏账准备 １００００ （２）２０×２年发生坏账。 借：坏账准备 ４０００ 贷：应收账款 ４０００ （３）２０×２年年末计提坏账准备。 借：资产减值损失 ８０００ 贷：坏账准备 （４）２０×３年发生坏账。 ８０００ 借：坏账准备 ２００００ 贷：应收账款 （５）２０×３年坏账收回。 ２００００ 借：应收账款 ３０００ 贷：坏账准备 ３０００ 借：银行存款 ３０００ 第２章 货币资金、应收款项与交易性金融资产 ３ 贷：应收账款 ３０００ （６）２０×３年年末计提坏账准备。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 ５．相关会计分录如下： １２０００ １２０００ （１） 借：应收账款———乙公司贷：主营业务收入 应交税费———应交增值税 （２） 借：应收账款———丙公司贷：主营业务收入 应交税费———应交增值税 （３） 借：应收票据———丁公司贷：主营业务收入 应交税费———应交增值税 （４） 借：银行存款 贷：应收账款———戊公司 （５） 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （销项税额） （销项税额） （销项税额） １１７０ １０００ １７０ ２３４ ２００ ３４ ５８５ ５００ ８５ ４００ ４００ ５６８４ ５６８４ １１７０×５％＋（２３４＋５００－４００）×１％－５＝５６８４（万元） （６） 借：银行存款 １０８０ 贷：短期借款 １０８０ （７） 借：银行存款 １９０ 坏账准备 ２３４ 营业外支出 ４１６６ 贷：应收账款———丙公司 ２３４ （８） 借：银行存款 ５８０ 贷：短期借款 ５８０ （９） 借：短期借款 １０８０ 财务费用 １０８ 贷：银行存款 １０９０８ （１０） 借：短期借款 ５８０ 财务费用 ５ 贷：银行存款 ５８５ 借：应收账款———丁公司 ５８５ 贷：应收票据 ５８５ ４ 《财务会计学 （第七版）》学习指导书 （１１） 借：资产减值损失 １８１３５ 贷：坏账准备 １８１３５ １１７０×２０％＋（２３４－２３４＋５００－４００＋５８５）×１％－６１８４＋２３４ ＝１８１３５（万元） ６．（１）２０×１年１２月２日购入时。 借：交易性金融资产———Ｍ 公司股票———成本 ２００００ 投资收益 １００ 贷：其他货币资金———存出投资款 ２０１００ （２）２０×１年１２月３１日期末计价时。 借：交易性金融资产———Ｍ 公司股票———公允价值变动 ４０００ 贷：公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益 ４０００ （３） 对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要做会计处理。 （４）２０×２年３月３１日。 借：其他货币资金———存出投资款 １６０００ 公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益 ２０００