项目五投资务岗位核算.ppt

项目五 投资业务岗位核算 本项目要点 金融资产的分类 金融资产的初始计量和后续计量 金融资产的减值 长期股权投资的成本法和权益法 本项目难点 金融资产的后续计量 长期股权投资的权益法 前言 股票：股东的证明 买股票好处：获得股利收益 转让差价收益 债券：债务凭证 买债券好处：定期有利息收益 转让差价收益 任务1金融资产概述及交易性金融资产 一、 金融资产的概念 1、定义 ： 金融资产通常是指企业的下列资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等资产。 2、特点：某种合同权利 二、金融资产的分类 ⑴以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（主要是指交易性金融资产） 说明： ①计量属性是公允价值（公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额） 表现形式：市价、评估价、现值等 ②公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益） 公允价值变动损益是未实现的损益 ⑵持有至到期投资（债券） ⑶贷款及应收款项 ⑷可供出售金融资产 注：可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积 三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1、交易性金融资产 2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（了解） （一）交易性金融资产 ———取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，比如企业以赚取差价为目的，从二级市场购入的股票、债券、基金等 交易性金融资产强调交易，时间较短，一般不超过1年，故列为流动资产 四、交易性金融资产的会计核算P88 一、购入股票、债券时（按公允价值计量） ⑵应收利息:实际支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息 如：某债券每半年发一次利息500元，6月30日利息到期了，我是从7月3日去银行领的。 ⑶借方的投资收益：记录相关交易费用 注意：只有交易性金融资产的交易费用才是计入投资收益 1、例子，我在5月8日以8元每股（含已宣告尚未领取的股利0.5元）的价格从深圳股市购入100股深圳发展银行的股票，另支付证券公司手续费50元 2007年7月1日取得投资时 借:交易性金融资产—成本 30900（倒挤出） 应收利息 600 投资收益 200 贷：银行存款 31700 二、持有期间（持有股票、债券期间即还没卖掉） （1）持有期间获得的股利或利息[宣告时] 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 假设在2007年12月31日，计算2007年下半年利息 借：应收利息 600 贷：投资收益 600 ⑶ 持有期间公允价值的变动 交易性金融资产公允价值变动计入当期损益[公允价值变动损益] 借:交易性金融资产—公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 借:公允价值变动损益 300 贷：交易性金融资产—公允价值变动 300 三、处置时（出售转让股票、债券） 确认收益： 借：银行存款 贷：交易性金融资产 投资收益 将公允价值变动损益转入投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益（未转之前公允价值变动损益在贷方] 将公允价值变动损益转入投资收益（未转之前公允价值变动损益在借方] 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 转入后“公允价值变动损益”为零 ①借：银行存款 1050 [100股×10.5=1050元] 贷:交易性金融资产 650 投资收益 400 ②借:投资收益 100 贷:公允价值变动损益 100 注：未转之前公允价值变动损益在借方 综合说明课本的例子P88—91 ①借：银行存款 31200 [31500-300=31200] 贷:交易性金融资产 31000 投资收益 200 ②借:公允价值变动损益 100 贷:投资收益 100 注：未转之前公允价值变动损益在贷方 任务2 可供出售金融资产（自学） 一、可供出售金融资产概述 1.定义：是指初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款和应收款项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计