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第九章 银行存款的核算 第一节 银行存款的概述 第二节 银行的结算方式 第三节 银行存款的核算 第四节 其他货币资金的核算 第一节 银行存款的概述（P182） 一、银行存款的管理 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。 企业银行存款的管理包括两个方面：一要严格执行国家有关规定；二要建立健全银行存款的内部控制制度。 5. 账务处理 收款单位：办妥托收先借记“应收账款”账户。 付款单位：直接借记“银行存款”账户。 六、托收承付 六、托收承付 托收承付结算流转程序图 收款单位 (销货单位) 收款单位开户行 付款单位 (购货单位) 付款单位开户行 ⑤通知付款 ④银行传递凭证 ②委托银行办理收款 ③银行受理退回回单 ⑧通知款项已收妥 ⑦汇转款项 ⑥承付货款 ①根据合同发出商品 七、委托收款 1. 定义 委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 2. 适用范围 适用于同城、异地单位和个人各种款项的结算。不受结算金额起点的限制。 3. 种类 邮寄 电报 七、委托收款 4. 账务处理 同托收承付结算 委托收款结算方式流转程序图 收款单位 收款单位开户行 付款单位 付款单位开户行 ④通知付款 ③银行传递凭证 ①委托银行收款 ②银行受理退回回单 ⑦通知款项已收妥 ⑥划转款项 ⑤承付货款 七、委托收款 第三节 银行存款的核算 借 银行存款 贷 存入银行或其他金融机构的款项 从银行提取或支付的款项 企业银行存款的实有数额 为了总括核算银行存款的收入、支出和结存情况，应设置“银行存款”总分类账户。应按人民币和外币分户进行核算。 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (1)销售给本市某超市商品一批，价款20 000元，增值税3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进账单回单联： 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (2)将超过库存限额的2 000元现金送存银行，根据“现金交款单”回单联： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (3)以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元，根据电信局付费单据： 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (4)接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4 000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (5)以银行存款购买原材料一批，货款5 000元，增值税850元，材料已验收入库，开出转账支票，根据支票存根： 借：原材料 5 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 贷：银行存款 5 850 银行存款的核算 【例9-1】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： (6)开出汇兑凭证，汇出款项35 100元支付前欠光明公司货款。根据信(电)汇凭证回单和有关单据： 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100 银行存款的核算