财务会计第2章货币资金.ppt

企业财务会计学 一、货币资金概述 1.概述 （1）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。 2.现金一般业务核算 三、银行存款及其他货币资金 1、银行账户分类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户 2、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。 2.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②同城、异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让 （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④ 可以申请贴现，可以背书转让 （4）支票 ①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城异地结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算；②电汇+信汇 （6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易 （7）托收承付 ①用于异地结算；②先发货、后收款 （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 3.其他货币资金 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款 4.银行存款及其他货币资金的会计处理 注意以下几种结算方式的会计处理： 托收承付与委托收款： 办理手续时，借记 “应收账款” 收到款项时，再借记“银行存款” 商业汇票： 开出时，贷记“应付票据” 收到时，借记“应收票据” 银行支票： 收到送存银行，借记“银行存款” 开出，贷记“银行存款” 5.未达账项的处理 本章习题 一、思考题 1、建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？ 2、《现金管理暂行条例》对现金的使用范围是怎样规定的？ 3、国家对企业使用银行账户有哪些规定？ 本章习题 二、实训题 （一）单项选择题 1、下列项目中，应通过银行转账结算的是（ ）。 A．出差人员预借的差旅费 B．个人的劳动报酬 C．职工的工资津贴 D．结算起点（1000元）以上的支出 本章习题 2、现金清查中发现的长款或短款，应根据盘点报告单记入（ ）账户。 A．待处理财产损溢 B．其他应付款或其他应收款 C．营业外收入或营业外支出 D．财务费用 本章习题 3、汇款人委托开户银行将款项汇给异地收款人的结算方式是（ ）。 A．银行汇票 B．商业汇票 C．汇兑 D．委托收款 本章习题 4、凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，无论同城或异地均可采用（ ）。 A．托收承付结算 B．委托收款结算 C．银行汇票结算 D．商业汇票结算 本章习题 5、企业与银行对账时，“银行存款日记账”余额与“银行对账单”余额不相等（ ）。 A．肯定有记账错误 B．一定有未达账项 C．肯定记账无错误