财务会计第二章.ppt

（8）异地托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 （9）?信用证 信用证是进口方银行应进口方要求，向出口方（受益人）开立，以受益人按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定金额的书面承诺。信用证是国际结算的主要方式。 2.2.2银行结算方式 （1）序时核算 设置“银行存款日记账”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了，应结出当日余额。 （2）总分类核算 设置“银行存款”总账，由会计人员根据记账凭证等进行登记。 月份终了，“银行存款日记账”余额应与“银行存款”总账核对相符。 2.2.3银行存款的核算 （1）清查方法： 将企业所记的“银行存款日记账”与银行送来的“对账单”逐笔核对 （2）清查结果及处理 核对相符——不作处理 核对不符—— ①存在未达账项——编制“银行存款余额调节表”消除影响 ②记账有差错——更正差错（重记、错记、漏记） 2.2.3银行存款的清查 未达账项：是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经登记入账，而另一方尚未收到凭证未能入账的账项。 未达账项的四种情况： 1、 企业已收，银行未收； 2、?企业已付，银行未付； 3、 银行已收，企业未收； 4、 银行已付，企业未付。 银行存款余额调节表基本编制方法： 企业银行存款 银行已收　　银行已付　　 日记账余额 + 企业未收 － 企业未付　＝ 银行对账单　　企业已收　 企业已付　 　 余　额　 + 银行未收 － 银行未付 2.2.3银行存款的清查 【例2.6】某企业2月28日“银行存款日记账”的账面余额为135 600元，“银行对账单”的企业存款余额为137 400元，经查对有以下未达账项： 1、企业收到现金支票6000元已入账，但尚未来得及交到银行； 2、企业开出转账支票付款6900元，银行尚未收到付款支票，暂未入账； 3、银行收到企业货款9000元已入账，企业未收到有关通知尚未入账； 4、银行从企业存款中扣除贷款利息8100元，企业未收到通知尚未入账。 2.2.3银行存款的清查 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加:银行已收企业未收的 货款 减:银行已付企业未付的 贷款利息 银行对账单余额 加:企业已收银行未收的现金支票 减:企业已付银行未付的转账支票 调节后的存款余额 调节后的存款余额 2.2.3银行存款的清查 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 加:银行已收企业未收的 货款 减:银行已付企业未付的 贷款利息 135600 9000 8100 银行对账单余额 加:企业已收银行未收的现金支票 减:企业已付银行未付的转账支票 137400 6000 6900 调节后的存款余额 136500 调节后的存款余额 136500 注：银行对账单和银行存款余额调节表只能用于对账和调整未达账项?不能作为登账依据。 2.2.3银行存款的清查 其 他 货 币 资 金 银行汇票存款 信用卡存款 存出投资款 信用证保证金存款 外地临时采购开立 的采购专户 为取得银行汇票 存入银行的款项 为取得信用卡 存入银行的款项 为取得信用证 存入银行的款项 已存入证券公司但尚未 进行短期投资的款项 其他货币资金：是指除现金、银行存款以外的货币资金。 外埠存款 2.3.1其他货币资金的性质及种类 银行本票存款 为取得银行本票 存入银行的款项 2.3.2其他货币资金的核算 （1）账户设置 总账——“其他货币资金” 明细账—— 其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 —信用卡 —信用证保证金 —存出投资