《税收筹划-税收筹划》-课件设计(公开).pptVIP

第二节 计税依据的筹划 一、收入的筹划 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得了的收入， 包括来源于境内的、境外的生产经营收入及其他收入 1、应税收入金额的筹划 在存在各种抵免因素时，计算应纳税所得额应将其减少，如各种商业折扣、销售折让、退回、现金折扣等 2、应税收入确认时间的筹划 推迟应税所得的实现时间、延迟纳税P182 二、扣除项目的筹划 （一）期间费用的筹划 可以分为三类：有扣除标准的费用项目、没有扣除标准的费用项目、给予优惠的费用项目 1、有扣除标准的费用项目 职工福利费、教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等 筹划方法： （1）原则上遵照税法规定抵扣 （2）充分抵扣 （3）费用合理转化，转化为没有扣除标准的费用P184 例：企业2008年全年实现收入总额5000万元，含出租仓库收入100万元、国债利息收入5万元、金融债券利息收入10万元、从被投资居民企业分回的税后利润40万元；在进行年终汇算清缴时，自查发现如下问题： （1）12月份转让一项商标所有权，取得收入50万元未作收入处理，该项商标权的账面成本30万元也未转销； （2）12月份向企业职工发放自产货物，成本价25万元，市场不含增值税销售价格38万元。企业核算时按成本价格直接冲减了产成品帐户； （3）企业全年发生的业务招待费35万元。 要求：计算业务招待费应调整的应纳税