常见税收风险点.doc

WORD整理版 参考学习资料 （一）设立税务登记（实地勘验） 1.1.1漏征漏管形成的风险 【提示】纳税人取得营业执照或发生纳税义务，没有在法定期限内办理税务登记，税源管理岗巡查监督不到位，没有依法将其纳入正常管理，形成漏征漏管，致使国家税款流失，形成执法风险。 1.1.2逾期办理税务登记未进行违法违章处理的风险 【提示】发现纳税人超过法定期限申请办理税务登记，税务人员未按违法、违章流程进行处理，形成执法风险。 1.1.3税务登记附报资料未按规定进行调查、审核形成的风险（新增） 【提示】税务人员对纳税人办理税务登记报送的证件、资料调查不到位，审核不严格，造成纳税人利用虚假资料骗取税务登记证，形成执法风险。 1.1.4替纳税人办理税务登记形成的风险 【提示】税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后，代纳税人办理税务登记，形成执法风险。 1.1.5不督促纳税人依法设置账簿形成的风险 【提示】税务人员在日常管理中，发现纳税人账簿设置存在问题，没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，及时督促纳税人进行改正，造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻底等情况，形成执法风险。 1.1.6不督促扣缴义务人按期报送代扣代缴资料形成的风险 【提示】税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为，未责令其限期改正，形成执法风险。 1.1.7不督促纳税人依法报告银行账号、财务会计制度及核算软件形成的风险 【提示】税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为，未责令限期改正，形成执法风险。 （二）变更税务登记 1.2.1未按规定变更增值税一般纳税人法人代表形成的风险 【提示】税务人员对一般纳税人变更法人代表调查不到位，审核不严格，形成执法风险。 1.2.2税务机关未要求注册类型变更的纳税人作清算处理形成的风险 【提示】纳税人登记注册类型变更时，未作清算处理，导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为，影响纳税人的权益，引发行政诉讼，会形成执法风险。 （三）停复业登记 1.3.1未按规定程序办理停业手续形成的风险 【提示】税务机关未清缴税款，未收缴发票，未封存税务登记证正、副本予以办理纳税人停业，形成执法风险。 （四）注销税务登记 1.4.1办理注销税务登记程序不规范、资料不完整形成的风险 【提示】税务机关办理注销登记程序不规范、资料不完整，易发生假注销等问题，形成执法风险。 1.4.2纳税人注销税务登记没有清算形成的风险 【提示】税务机关对未进行清算的纳税人注销，易出现偷逃税款等问题，形成执法风险。 （五）非正常户管理 1.5.1对走逃纳税人未进行非正常户认定形成的风险 【提示】纳税人终止经营时，为了逃避责任不办理注销税务登记证，当月税款未交清、发票未核销就走逃，特别是欠税企业，如果不及时办理相应的交税、缴票手续，极有可能出现无法结清所欠税款和税收罚款，不能及时交回所购发票等问题，形成执法风险。 1.5.2认定非正常户不满3个月注销税务登记证件形成的风险 【提示】税务机关对未满三个月的非正常户注销，侵犯纳税人合法权益，易引发行政诉讼，形成执法风险。 1.5.3将不符合非正常户认定条件的纳税人认定为非正常户形成的风险 【提示】税务人员把不符合非正常户认定条件的纳税人认定为非正常户，易发生纳税人少缴税款等问题，形成执法风险。 （六）外出经营管理 1.6.1擅自延长纳税人外出经营期限形成的风险 【提示】纳税人外出经营期限一般为30日，最长不超过180天，税务机关擅自延长外出经营期限，形成执法风险。 序核销《外出经营活动税收管理证明》形成的风险 【提示】未按规定核销《外出经营活动税收管理证明》，未按程序将有关核销信息传递给发票管理岗位、申报征收岗位和税源管理岗，易发生不征或少征税款，形成执法风险。 1.7.1错误鉴定税种形成的风险 【提示】税务人员应鉴定而未鉴定税种造成漏征漏管，形成执法风险。 1.7.2错用税率、征收率、错用征收品目形成的风险 【提示】税务人员适用税率、征收率错误，错用征收品目，造成纳税人多缴或者少缴税款，形成执法风险。 2.3.3未按规定进行发票日常检查形成的风险 2.3.4未按程序停供发票形成的风险 【提示】税务人员未按规定程序随意停供纳税人发票，或者在当事人履行相关义务后未按规定程序解除停供，侵犯纳税人合法权益，易引发行政诉讼，形成执法风险。 2.3.5未按规定开具《增值税红字专用发票通知单》形成的风险 【提示】税务人员不能按照规定的程序或时限，开具《增值税红字专用发票通知单》，致使国家税款流失，形成执法风险。 2.3.6