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第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 　第一节 税收概述 一、税收的概念与分类　 二、税法及构成要素 一、税收的概念与分类　 (一)税收的作用 　　1.税收是国家组织财政收入的主要形式。 　　2.税收是国家调控经济运行的重要手段。 　　3.税收具有维护国家政权的作用。 　　4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 一、税收的概念与分类　 (二)税收的特征 　　税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 (三)税收的分类 1.按征税对象，可以分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。 2.按照征收管理的分工体系，可以分为工商税类、关税类。 3.按照税收的征收权限和收入支配权限，可以分为中央税、地方税和中央地方共享税。 4.按照计税标准，可以分为从价税、从量税和复合税。 二、税法及构成要素 (一)税法的分类 　　1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 　　2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 　　3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 二、税法及构成要素 (二)税法的构成要素 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 1.征税人。包括各级税务机关、财政机关和海关。 2.纳税义务人。 3.征税对象。它是区别不同类型税种的主要标志。 4.税目。税目是指税法中规定的征税对象的具体项目 二、税法及构成要素 5.税率。税法的核心要素，税率主要有： (1)比例税率 　(2)定额税率 　(3)累进税率 6.计税依据。计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。 (1)从价计征。计税金额是从价计征应纳税额的计税依据 (2)从量计征。计税数量是从量计征应纳税额的计税依据。 (3)复合计征。征税对象的价格和数量均为其计税依据。 二、税法及构成要素 7.纳税环节。分为两类，即一次课征制和多次课征制。 8.纳税期限。 9.纳税地点。 10.减免税。主要包括三个方面的内容： (1)减税和免税。(2)起征点。(3)免征额。 11.法律责任。 第二节 主要税种 一、增值税 二、营业税 三、消费税 四、个人所得税 五、企业所得税 六、其他税 增值税一般纳税人和小规模纳税人 1.一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。 下列纳税人不属于一般纳税人： (1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业; (2)除个体经营者以外的其他个人; (3)非企业性单位; (4)不经常发生增值税应税行为的企业。 　　 增值税一般纳税人和小规模纳税人 2.增值税小规模纳税人 　　对于经营规模较小，年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.为小规模纳税人。小规模纳税人的认定标准如下： 　　(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人(生产型单位)，年应税销售额在50万元以下的。 　　(2)从事货物批发或零售的纳税人(商业型单位)，年应税销售额在80万元以下的。 　　(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 进项税额 在除税法规定不得抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有： ①一般纳税人购进货物或者应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ②一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 ③一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。 ④一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外)，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 第三节 税收征管 税收征管包括： 税务登记、 发票管理、 纳税申报、 税款征收、 税务检查、 法律责任等环节。 　一、税务登记 (一)开业登记　 (二)变更登记　 (三)停业、复业登记 (四)注销登记　 (五)外出经营报验登记 (六)纳税人税种登记　 (七)扣缴义务人扣缴税款登记 　二、发票开具与管理 (一)发票的种类 1.增值税专用发票。 2.普通发票。 3.专业发票 专业发票可分为手写发票、电脑发票和定额发票三种。 二、发票开具与管理 (二)发票的开具要求 开具发票必须做到： 1.单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务，一律不得开具发票。 2.开具发票时应按号码顺序填开，填写项目