营改增培训辅导.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【核算要求】 纳税人应税服务混业经营的，应分别核算适用不同税率和征收率以及免税和免抵退税应税服务项目的含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。 如：同时经营交通运输业服务、现代服务业服务、融资租赁服务、适用免税应税服务和出口适用免抵退应税服务的纳税人，应对上述不同项目及不同税率或征收率的应税服务项目分别核算含税销售额、扣除项目金额和计税销售额。 需分别核算的上述扣除项目金额包括：期初余额、本期发生额、本期可抵减金额、本期实际抵减金额和期末余额。 差额征税 【扣除要求】 （1）当期发生属于规定扣除项目支付给其他单位或个人的价款，除有形动产融资租赁外，可以全部计入当期允许扣除项目申报扣除。 当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款=上期转入本期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款余额＋本期发生的允许扣除的支付给其他单位或个人的价款 差额征税 （2）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款小于等于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款。 （3）当期允许扣除的支付给其他单位或个人的价款大于当期取得的全部含税价款和价外费用的，当期实际扣除的价款为当期取得的全部含税价款和价外费用。 不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继续扣除。 差额征税 差额征税需作减免税申请审批 试点纳税人原营业税仍有扣除余额的，试点后由地税退还多缴营业税，不转入增值税的扣除余额中。即，试点小规模纳税人11月所属期增值税申报表附列资料中第1栏数值应为0，一般纳税人11月所属期增值税申报表表三第2列各栏次均应为0。 一 、内销退免税政策 二 、差额征税政策 三、出口服务免税和零税率政策 增值税优惠政策 （1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （2）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （3）存储地点在境外的仓储服务。 （4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （5）不符合实行零税率条件的国际运输服务。 （6）向境外单位提供技术转让、广告等应税服务。 出口免税服务的范围 主体须为增值税一般纳税人 （一）国际运输服务 1.在境内载运旅客或者货物出境； 2.在境外载运旅客或者货物入境； 3.在境外载运旅客或者货物。 （二）向境外单位提供研发服务、设计服务。 向国内海关特殊监管区域内（如保税区等境内关外区域）单位提供研发服务、设计服务不实行免抵退税办法，应按规定征收增值税。 出口零税率服务的主体及范围 零税率应税服务提供者，在营改增后提供的零税率应税服务，适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。 零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。 计税办法及退税率 当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率 免抵退税计算公式 零税率应税服务提供者在身边办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。 出口退（免）税资格认定 （一）办理认定时，须向主管税务机关提供证明在营改增试点以前发生过零税率应税服务的资料，不能提供者，主管税务机关认定为“新零税率应税服务提供者”并执行“6个月内各月审核无误的应退税额在当月暂不办理退库，在第7个月将各月累计审核无误的应退税额一次性办理退库”的规定。 出口退（免）税资格认定 （二）如符合认定条件的零税率应税服务提供者属于原适用免退税（外贸企业计税方法）的出口企业，应申请将其计税方法变更为免抵退税办法。 出口退（免）税资格认定 在提供零税率应税服务，并在财务作销售收入次月的增值税纳税申报期内，办理增值税纳税和免抵退税相关申报。 应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，申报免抵退税。 免抵退税申报程序 对外提供研发设计服务的零税率应税服务提供者办理免抵退税申报时提供的“与境外单位签订的研发设计合同”如为外文的，须提供经公证机构公证的汉语翻译件。 免抵退税申报注意事项 * * * * * * * * * * * * * * * * * 自试点之日起，试点地区新认定的一般纳税人（提供货物运输服务的纳税人除外）使用增值税防伪税控系统，提供货物运输服务的一般纳税人使用货物运输业增值税专用发票税控系统。 防伪税控系统专用设备的使用规定 试点地区使用的增值税防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘，货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘或税控