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第八章　税收原理 第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 Chapter 8  The principles of taxation 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 税收的含义： 税收是国家凭借政治权力，为实现国家职能，按法律规定向社会强制、无偿征收的一种财政收入。 理解： 1.税收是一个分配范畴，是国家财政收入的一种形式 2.行使征税权的主体是国家 3.国家征税凭借的是政治权力 4.国家征税目的是为社会提供公共品或公共服务 5.税收借助法律形式实施 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 （一）税收的强制性 是指征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 （二）税收的无偿性 税收的无偿性：是指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付任何代价。 （三）税收的固定性 税收的固定性：是指国家在征税以前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的“三性”可集中概括为税收的权威，其核心为强制性。 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 （一）纳税人 纳税人又称纳税主体是税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。自然人：一般指公民或居民个人。法人是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，主要是各类企业。 （一）纳税人 相区别的概念： 1、负税人：是指最终负担缴纳税款的单位或个人。当存在税负转嫁时，纳税人和负税人不为同一人，纳税人会通过相应的方式将应由其负担的税款转嫁给负税人。 2、扣缴义务人：是指掌握纳税人收入来源，并从纳税人收入中扣取应纳税款部分，代纳税人向征税机关缴纳的单位和个人。 （二）课税对象 课税对象又称征税客体，是税法规定的征税的目的物，是征税的依据。通俗地说就是对什么征税。它税一种税区别另一种税的主要标志。目前征税对象主要包括：所得、商品和财产。 相区别的概念： 1、税源：是税收的经济来源或最终出处。有些税税源和课税对象一致，如所得税；有些税税源和课税对象不一致。如财产税。 2、税目：是课税对象的具体项目。反映征税的广度。一个课税对象往往包括多个税目。税目一般分为：列举税目和概括科目。 （三）课税标准 课税标准又称课税依据是国家征税时的实际依据。 （四）税率 税率是税额与税基的比率，用公式表示：税率＝税额/课税对象。是国家税收制度的核心。 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 全额累进税与超额累进税比较 （五）税收能力和税收努力 税收能力是指应当能征收上来的税收数额。它包括两种能力:一是纳税人的纳税能力（纳税能力）；二是政府的征税能力（征税能力）。 税收努力是指税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度，税收努力决定了潜在的税收能力中有多大比例能转变为实际的税收收入。 （六）起征点与免征额 起征点是税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。当课税对象数额未达到起征点时，不征税。当课税对象数额超过起征点时，则全额征税。它侧重于对低收入者照顾。 免征额是税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。当课税对象数额未达到免征额时，不征税。当课税对象数额超过免征额时，则仅对超过部分征税。它对所有纳税人照顾。 （七）课税基础