企业所得税税前费用扣除比例项目辅导课件.pptVIP

... ... ... ... ... 企业所得税税前费用扣除比例项目辅导 主讲人：林德岁 CONTENTS 1 2 3 目录 以收入为基数的扣除比例项目 以利润为基数的扣除项目 以工资为基数的扣除项目 目录1 第一类 以收入为基数的扣除比例项目有3项 业务招待费 （一）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。——《企业所得税法实施条例》第四十三条规定。 也就是说，对企业业务招待费采取“双限”办法，超出部分应进行纳税调整。所以企业只要有业务招待费支出，必有调增项，如调增金额小于零，请检查是否合规。正确区分业务招待费、职工福利费、会务费等支出，避免混淆。 （二）企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。——国税函[2009]98号文规定 业务招待费 注意事项： 2017版《企业所得税年度纳税申报表》中，业务招待费的扣除基数是A101010《一般企业收入明细表》第1行为“营业收入”（主营业务收入+其他业务收入）与A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第1行“视同销售（营业）收入”之和。若为房地产企业，预售收入在会计上不确认收入，但税收上视同收入实现，计算扣除基数还包括《视同销售和房地产开发企业特定业务纳